《表4 业绩预告准确性与关键审计事项》

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《业绩预告准确性信息对审计师具有决策价值吗——基于关键审计事项披露视角的理论分析与实证证据》

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注：*、**、***分别代表10%、5%、1%水平上显著。

为检验假设2，以信息不对称程度的中位数作为分类标准，将全样本区分为信息不对称程度高与信息不对称程度低的两组样本，在此基础上分别运用模型（1）对两组样本进行回归分析。具体而言，参考Dierkens(1991）和申慧慧等（2017）的研究，以个股年度日收益率的标准差衡量公司的信息不对称程度，个股年度日收益率的标准差越大，表明公司信息不对称程度越高。表4列（2）和列（3）是运用模型（1）针对信息不对称程度高与信息不对称程度低样本组的回归结果。针对信息不对称程度高样本组的回归结果显示，amfe的系数为0.0554且在5%的水平上显著，表明在信息不对称程度高的样本中，业绩预告准确性越低，审计师披露的关键审计事项的字数越多，即篇幅越长；信息不对称程度低样本组的回归结果显示，业绩预告准确性（amfe）的系数未通过显著性检验。表4列（2）和列（3）的结果综合表明，对于信息不对称程度高的公司，管理层业绩预告准确性与关键审计事项篇幅的负相关关系成立，而对于信息不对称程度较低的公司，管理层业绩预告准确性与审计师所披露的关键审计事项的篇幅不存在显著的相关关系，即假设2得到了支持，这就证实了当公司信息不对称程度较低时，审计师具有足够的信息来源用以评估和应对被审计单位的重大错报风险，对审计师而言，管理层业绩预告准确性这一信息的决策价值将显著降低。