《表2 主要变量的描述性统计结果》

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《合并商誉、审计收费与审计意见》

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对各变量进行描述性统计，统计结果见表2。Opinion的均值为0.975，表明大多数公司经营风险较小，大多都被出具标准审计意见报告。Lnfee的值在11.513与19.403之间，其跨度还是十分大的，表示各个企业的审计收费差异还是很大的，造成审计收费差异大的原因是多方面的，可能是企业规模不同，企业经营风险、财务风险不同等原因造成的。Dual的均值为0.266，这说明各个企业CEO同时担任总经理的情况还是少数。Strrece的值在0与0.842之间，可以发现研究样本中的企业商誉占总资产的比重的差距还是很大的，由这两个极端值可以发现研究样本中的一些企业的商誉值竟达总资产一半还多，这都极大可能导致商誉泡沫的产生，企业很可能面临着经营风险与财务风险，审计师在审计这类公司时为了规避风险会更倾向于提高审计收费，也有更大的可能出具非标准审计意见的审计报告。