《表1 变量性质及计算方法》

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《合并商誉、审计收费与审计意见》

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选取审计收费（lnfee）及审计意见（Opinion）作为被解释变量，对审计收费（Lnfee）采用线性回归的方法进行分析。由于审计意见是虚拟变量，故对审计意见（Opinion）采用logistics回归的方法进行分析。选择商誉占总资产比重（Strrece）作为解释变量。该比重越大，说明企业越容易产生商誉泡沫，企业面临风险可能越大。根据对以往文献的阅读，本文选取公司规模（Size）、独立董事比例（Independ）、两职兼任（Dual）、总资产净利率（Roa）、成长性（Growth）、新增投资（Inv）和年度变量（Year）这些控制变量进行研究，变量具体含义见表1。