《表3经营规模特征:2010~2019年中国上市公司财务舞弊分析》
注:*本表格仅统计发生财务舞弊的已上市公司104家,因存在3家重复舞弊,故共涉及107个样本。
样本公司的经营规模特征显示,财务舞弊与经营规模呈反比关系。经营规模越小,内部控制越不健全,不相容职务越难分离,大股东与经营者高度重叠,逾越内部控制的可能性越高。此外,经营规模越小,公司治理体系和治理能力越薄弱,权力结构、权力分配、权力制衡、利益协调等治理行为往往是形式大于实质。内部控制和公司治理的不足,无疑为上下串通、内外勾结等财务舞弊合谋提供了更多的机会。样本公司经营规模特征给注册会计师的启示是,经营规模较小的上市公司,其审计重大错报风险反而更高,注册会计师对这类上市公司的审计,不应过分倚重基于内部控制评价的分析性复核程序,而应实施更多的实质性测试程序。
图表编号 | XD00146739900 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2020.07.23 |
作者 | 黄世忠、叶钦华、徐珊、叶凡 |
绘制单位 | 厦门国家会计学院、厦门大学管理学院、厦门天健咨询有限公司、厦门国家会计学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |