《表9 2 0 0 4—2016年上市公司财务报告舞弊延迟处罚年限》

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《上市公司财务报告舞弊与审计揭示——基于证监会行政处罚决定书的分析》

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(2）舞弊处罚延迟性。从分析2013年至2016年受处罚财务报告舞弊的上市公司中可以看出（如表9所示），针对这些上市公司在2004—2016期间被处罚延迟情况如表9所示，表明证监会对处罚对象出具行政处罚公告的及时性较差，1年以内没有被公告的舞弊上市公司，样本公司中有29家上市公司延迟2至4年才被行政处罚，占比67.44%，14家上市公司舞弊延迟超过5年及5年以上才被行政处罚，占比32.56%；样本公司中最长延迟处罚年限长达13年。由此可以分析得出，证监会监管上市公司财务报告舞弊的及时性较差，一般延迟二至四年才能被行政处罚，当年内几乎无法识别出上市公司舞弊进而给出行政处罚，说明证监会监管控制有待加强。