《表2 收入确认审计内控了解与测试出现纰漏的原因表》

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《上市公司收入确认审计失败原因及对策分析——基于证监会处罚决定书的经验数据》

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(1）针对收入确认内部控制了解与测试出现纰漏所导致的审计失败。分析表1可知，销售业务环节内控的了解与测试与公司实际销售工作有所不符是导致审计失败的关键，收入确认的关键控制点控制测试与重要控制点控制测试存在缺陷是导致审计失败的具体原因。与此同时，通过整理2010—2018年中国证监会行政处罚决定书相关信息并归纳总结于表2中，从表2中所列原因出现纰漏所导致的审计失败发生次数较少，仅发生4次，归结到底在于实质性程序的缺陷往往也包含着内部控制的缺陷。