《表2 初始确认时的税会差异（单位：万元）》

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《租赁新规下经营租赁承租人所得税会计处理分析》

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初始确认时，租赁资产的税务基础=10×5=50（万元），其会计账面基础=（P/A，10%，5）×10=37.908（万元），由此可以计算租赁资产的税会差异=50-37.908=12.092（万元），递延所得税资产=25%×12.092=3.023（万元）。租赁负债的税务基础和会计账面基础也分别为50万元和37.908万元，租赁负债的税会差异和递延所得税资产也分别为12.092万元和3.023万元，由此可以计算递延所得税净额为0元，具体数据如表2所示：