《表3 会税差异调整项目 (三)》

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《中国上市公司避税行为:事实与解释》

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需要说明的是，现有关于实际所得税率的计算方法没有考虑会税差异。会税差异是指财务会计和相关所得税法对于利润的认定口径不同导致的利润差异。由于上市公司较少披露应纳税所得额，现有文献在计算实际税率时，都是采用基于财务会计口径的税前利润指标，这也会人为导致实际所得税率和法定所得税率之间的差异。表1～表3列出了会税差异调整项目。