《表3 审计分组检验结果：差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角》

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《差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角》

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注:***、**、*分别表示系数在1%、5%和10%水平上显著。

在进行多元回归之前，先进行单变量均值和中位数的分组T检验和Z检验，以初步验证对于有不同程度会税差及纳税型盈余操纵的公司，其审计收费和审计非无保留意见是否存在显著差异。表3列示了异常审计收费和非无保留审计意见T检验和Z检验的结果。按照BTD及纳税型盈余操纵的代理变量DA＿CON分组，异常审计收费及非无保留审计意见（见表3）都通过了均值和中位数检验。就纳税型盈余操纵DA＿CON而言，分组对比的T值为1.752，且在5%的水平下显著，说明纳税型盈余操纵程度高的子样本，其异常审计收费（均值为-0.005）显著低于纳税型盈余操纵程度低的子样本（均值为0.000）；同样，在审计非无保留意见的分组检验中，DA＿CON高的子样本得到非无保留意见的概率（均值为0.035）显著低于DA＿CON低的子样本（均值为0.043），纳税操纵应计DA＿CON与审计费用和非无保留审计意见负相关的关系在表3中得到了初步印证。