《表8 采用失业率衡量就业状况的回归结果》

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《CFO首次入职时经济状况的烙印效应与会计信息质量》

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注：括号内为t检验的参数值，已经根据公司个体进行了聚类调整（cluster）。*、**、***分别表示10%、5%和1%的显著性水平。

上文中我们借鉴现有文献采用GDP增长率的变化来衡量经济状况，GDP反映的是整体经济运行情况，对求职者的心理影响可能不那么直接、迅速。因此，我们采用失业率指标来衡量CFO首次入职时的就业状况，以检验上述结论的稳健性。失业率数据来自中国国家统计局。本文选用了1978—2015年的统计数据，以构建如下衡量就业状况的指标：High＿Unemploy，当年失业率大于所有年份中位数取值为1，否则为0；Inc＿Unemploy，失业率相比上年增长的年度取值为1，否则为0。回归结果列于表8，DOWNTURN的估计系数仍然显著为负，说明首次入职时的就业状况也会对CFO的职业谨慎产生影响，影响其所在公司的会计信息质量。