《表1 4 盈余质量的替代测度》

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《审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究》

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本文分别采用业绩（ROA）配比的操纵性应计额绝对值（记为DA＿ROA）、经审计的财务报告质量（记为FRQ）作为盈余质量的替代变量进行稳健性测试，结果见表14。（未列示控制变量的回归结果，备索。）以事务所行业专长（SPE）的门槛效应为例，无论以DA＿ROA还是以FRQ作为盈余质量的替代变量，门槛数仍为单一门槛，而且行业专长门槛值未发生变化；同时，随着事务所行业专长水平的提高，盈余质量（DA＿ROA）与财务报告质量（FRQ）均有所提高，说明事务所行业专长能够缓解审计师工作量压力对盈余质量的负面影响，这与前文结论保持一致。