《表9 2 0 1 7 年锦江股份利润表调整简表金额单位：亿元》

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《新租赁准则对我国酒店业的预期影响及对策——以锦江股份为例》

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数据来源：根据锦江股份2017年年报手工整理得到。

现行CAS21规定，经营租赁费用按照用途记入“管理费用”或者“销售费用”科目，但在新CAS 21的规定下，经营租赁费用会转换成使用权资产计提的折旧费用和租赁负债的利息费用。以2017年为例，使用权资产计提折旧额为13.57亿元，租赁负债确认的利息费用=122.11×5%=6.11（亿元），实际支付的租金为18.26亿元，账务处理如下：（1）计提折旧。借：成本或费用类科目13.57；贷：使用权资产累计折旧13.57。（2）计提利息费用。借：财务费用——租赁负债利息6.11；贷：租赁负债6.11。（3）支付租金费用。借：租赁负债18.26；贷：银行存款18.26。通过账务处理可知，新CAS 21下支付租金费用不再直接影响利润表，而是通过折旧费用与利息费用影响利润表。对锦江股份2017年的利润表进行调整，详见表9。