《表5 样本国有企业参考对照表》

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《境外直接投资对CPA审计质量的影响——来自国企的相关证据》

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由表5可知，在此样本研究中共有9家参照企业，分别是三元股份、创业环保、中国国航、上海医药、郑煤机、上海电气、中远海控、大唐发电和渤海轮渡。他们的被参考次数为1、1、3、5、2、3、6、4、4。作为标杆企业，这9家企业在对外直接投资行为对CPA审计质量的过程中，其表现最佳。其中中远海控的被参次数最多，表明其投入产出最为合理，直接投资行为对CPA审计质量的影响效率最优，但是剩下的14家国有企业表现欠佳，未达到强势有效，究其原因，这14家企业在对外直接投资行为对CPA审计质量的影响过程中，还有待控制对外直接投资行为，现有的对外直接投资行为对审计质量的正向作用尚不能达到一个合理的水平，企业管理层应当重视这个问题，CPA审计质量理应受到资本上利益相关者与投资者的重视，让其达到一个合理有效的水平，这是一个任道重远的过程。