《表1：各国对商誉的界定：也谈上市公司商誉及其减值问题》

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《也谈上市公司商誉及其减值问题》

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理论上把商誉分为自创商誉和外购商誉。自创商誉是指企业在生产经营活动中创立和积累的、能给企业带来超额利润的资源。商誉的实质是企业获取超额利润的能力，这种能力的形成依赖于多种因素，如拥有较高的品牌认可度，先进的生产技术和管理水平，稳定的客户资源，优越的地理位置等等。这种能力在被买卖之前称之为自创商誉，被买卖后确认为商誉。自创商誉中的支出一般作为费用处理。外购商誉是指由于企业合并采用购买法进行核算而形成的商誉；是收购企业的购买成本与被收购企业可辨认净资产公允价值的差额，包括正差额和负差额。负差额通常又称负商誉。从商誉的特点和实质就可以看出，商誉的确认不仅是复杂和难以确认的问题，即使确认了，也会随着企业在经济环境变化中出现一些预想不到的现象引起商誉实质的变化，影响商誉确认的准确性。因而，商誉的计量凸显重要。