《表6 风险评估的具体做法》

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《风险导向审计在会计师事务所的应用研究——基于问卷调查的数据》

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由于问题针对性较强，本问题的调查对象主要是稽核岗位人员，在本次的调查中共有10人，具体包括复核人员3人、部门经理5人和合伙人2人。调查结果发现，一是各级复核人员都着重关注风险评估结论，对风险评估过程关注很少。如只有10%(1人）的被调查对象在复核风险评估底稿时主要关注风险评估的过程。只有20%(2人）在复核底稿时会主要关注风险评估底稿。二是作为直接执行复核工作的复核人员同时也关注风险评估结论与实质性测试的关联和风险评估底稿的完整性，而级别更高的人员由于不直接参与复核工作，大多只关注风险评估结论，如100%(2人）的合伙人在复核风险评估底稿时，主要关注风险评估结论。三是所有人（10人）都选择根据底稿复核情况对风险评估底稿中收集的信息、重新分析、得出结论，并与执业人员的结论进行比较。这一结果表明，复核人员对风险评估程序的关注度仍不高，在实际业务中，只是在实质性程序出现问题时才可能自己根据信息得出结论与原结论进行比较，可能的原因是因为审计工具与信息库的落后造成风险评估在实务中不能发挥应有作用而缺少可操作性。总体来看，各级复核人员关心的是风险评估的形式和结果，对风险评估的过程很少关注（见表6）。