《表6 关键审计事项正面评价、审计意见与盈余质量》

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《对关键审计事项的正面评价预示着相对较低的审计风险吗——基于审计定价视角》

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因变量:|DA|因变量:|DA|

采用Jones（1991）关于盈余管理的修正模型，计算样本公司的操控性应计利润数据，并以操控性应计的绝对值（|DA|）代表盈余质量的高低，|DA|越大则盈余质量越差。然后以|DA|作为因变量，进行OLS回归分析。表6显示:PC本身一直不显著，但是Opx显著为正，说明审计意见越严格的上市公司，其盈余质量确实越差；PC*Opx显著为负，说明越是被出具严格审计意见的上市公司，如果其关键审计事项被审计师给予正面评价，则盈余质量相对较高一些。