《表11 关键审计事项披露、盈余质量与商业信用》

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《关键审计事项披露能抑制企业盈余管理行为吗》

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那么，为什么会出现关键审计事项披露得越多，企业越容易获得交易成本较低的应收账款商业信用呢？进一步深究发现，关键审计事项披露数量增加能够显著抑制企业盈余管理行为，供应商意识到企业盈余质量较高，进而愿意提供较低交易成本的应收账款商业信用。依据温忠麟等[26]的中介检验程序，结合Sobel检验，得出Z值为1.73，说明企业盈余管理行为在关键审计事项披露与商业信用之间具有显著的中介效应，具体结果见表11。