《表2 样本筛选：监管问询的有效性研究:基于审计师行为视角分析》

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《监管问询的有效性研究:基于审计师行为视角分析》

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从2014年12月开始中国在深交所网站和上交所网站上公开问询函，本研究样本选择2015年至2017年的沪深A股上市公司。证券交易所问询数据来自中国研究数据服务平台（简称CNRDS），为确保数据的质量，本研究对CNRDS数据库中的监管问询数据进行检查，将其与手工查找的证券交易所数据进行核对，没有发现数据偏误，说明CNRDS数据质量具有可信度；审计师变更数据来源于中国注册会计师协会网站，手工整理；持续经营审计意见数据为手工数据，根据第1324号审计准则，借鉴周楷唐等[32]的手工收集方法，在非标准审计意见的审计报告中提取关键词句，包括持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性、持续经营能力存在重大不确定性、持续经营能力产生重大疑虑、持续经营能力产生重大不确定性、持续经营存在重大不确定性、持续经营能力存在不确定性、持续经营存在不确定性、主要财务指标显示财务状况进一步恶化、已严重资不抵债等，若审计报告中出现以上关键词则判定为持续经营审计意见样本；上市公司财务数据来自于国泰安数据库（简称CSMAR）。本研究按照如下方法对数据进行筛选处理:剔除金融行业样本；剔除净资产小于0的样本；剔除数据缺失样本；剔除会计师事务所合并、名称变更、强制轮换的样本；考虑到与并购、半年报、季报相关的问询不直接影响年度财务报告审计师行为，剔除相关的问询函样本，仅保留年报问询函、年报审核问询函样本；针对连续型变量两端进行1%缩尾处理。具体样本筛选过程见表2。