《表6 证监会对R会计师事务所人员处罚情况汇总》

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《关联方交易审计风险的识别与防范研究——以A公司为例》

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由于上市公司的增多，会计师事务所的业务量增大，事务所在考虑成本与费用的因素下，就会减少一些审计程序，导致审计结果出现问题。本案例中事务所在审计过程未能实施有效的审计程序对A公司的舞弊风险进行识别，在前期阶段没有向治理层询问对管理层的一些情况，而是向A公司的财务总监进行一些询问，而财务总监并非公司的治理层人员；除此之外，审计人员在对A公司关联方交易过程中没有针对性的实施审计程序，从而获得的审计证据不够充分，最终没有发现A公司与X公司的关联方交易，导致这次审计的失败。因而证监会也对审计A公司的R会计师事务所处以没收业务收入130万，并罚款390万元的决定，对相关责任人也进行了相应的处罚见表6。