《表1 注册会计师与事务所受处罚情况》

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《上市公司审计失败现状、成因及规避措施——基于2008—2018年证监会处罚决定的统计分析》

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审计失败与审计主体、审计客体以及报表使用者与资本市场秩序具有一损俱损的关系，笔者基于事务所与注册会计师视角出发，对其造成的影响展开具体研究。审计失败将导致证监会对事务所及注册会计师予以经济处罚与声誉影响。对事务所处罚、对注册会计师处罚以及两者共罚是当前证监会的行政处罚形式，如表1所示。