《表3 行政处罚和签字注册会计师的审计生涯》

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《签字注册会计师受声誉机制约束吗——来自行政处罚的证据》

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**、***分别表示显著性水平为0.05、0.01 （双尾）

表3列示了方程（2）的回归结果。模型（1）中仅有Enforce，系数为0.508，在0.01统计水平上显著，表明在不考虑其他因素的情况下，受处罚签字注册会计师比配对签字注册会计师结束审计生涯的概率高出50.8%；模型（2）控制了签字注册会计师的身份背景；模型（3）进一步控制了客户组合的特征，Enforce的系数虽依次变小，但仍旧在0.05统计水平上显著，表明在其他因素不变的情况下，行政处罚是影响签字注册会计师审计生涯的重要因素。值得说明的是，Age、Partner、Major和Client的系数都为负值且统计显著，说明签字注册会计师的年龄越大，退出审计市场的概率越低；承担合伙人/股东职务、会计专业出身的签字注册会计师结束审计职业的概率越低；客户越多的签字注册会计师，其结束审计职业的概率越低。这些证据表明，身份特征和客户公司特征也是影响签字注册会计师职业生涯的重要因素。