《表6 2 0 2 1 年捐赠支出纳税调整表》

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《企业限额扣除类公益性捐赠纳税申报解析》

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5.2021年度企业所得税处理。本年度发生的业务做如下会计处理:借:营业外支出——公益性捐赠支出5；贷:银行存款5。根据《企业所得税法》的规定，企业亏损年度公益性捐赠扣除限额为0，因此，甲公司当年公益性捐赠支出不能在当年税前扣除，应调减当年亏损5万元，该项公益性捐赠支出可递延结转后续三个年度税前扣除。对于2018年度发生的限额扣除类公益性捐赠，本年为其递延扣除期第三年，根据本文限额扣除类公益性捐赠税前扣除规则，2018年度限额扣除类公益捐赠待扣除余额为3.4万元，不能再结转后续年度税前扣除。综上，本年度调整明细表填报如表6所示: