《表4 2 0 1 8 年捐赠支出纳税调整表》

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《企业限额扣除类公益性捐赠纳税申报解析》

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3.2019年度企业所得税处理。本年度发生的业务不需进行会计处理。税务处理上，本年度公益性捐赠税前扣除限额为350×12%=42（万元）。根据本文上述公益性捐赠支出税前扣除规则，鉴于本年度未发生公益性捐赠，因此，在本年度税前扣除限额内，首先应扣除2017年度限额扣除类公益性捐赠待抵扣余额35.2万元，在调整明细表“前二年度”行次中“纳税调减金额”栏目予以反映；然后，对于扣除限额内余额6.8万元（42-35.2），则由2018年度限额扣除类公益捐赠支出待抵扣余额予以扣除，其在调整明细表“前一年度”行次中“纳税调减金额”栏目反映，由此，2018年度限额扣除类公益捐赠结存待抵扣余额5.4万元（12.2-6.8）在其递延扣除期内结转扣除。因此，本年度调整明细表填报如表4所示。