《表5 2 0 2 0 年捐赠支出纳税调整表》

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《企业限额扣除类公益性捐赠纳税申报解析》

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4.2020年度企业所得税处理。本年发生的业务会计处理为:借:营业外支出——公益性捐赠支出10；贷:银行存款10。税务处理上，本年度限额扣除类公益性捐赠扣除限额为100×12%=12（万元），根据本文前述限额扣除类公益性捐赠税前扣除规则，当年公益性捐赠10万元首先从当年限额中扣除，根据公益性捐赠递延扣除规则，对于限额内余额2万元（12-10），应将2018年超限额余额扣除2万元，其超限额结存余额3.4万元（5.4-2）在其递延抵扣期结转扣除。因此，本年调整明细表填报如表5所示: