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第一篇 税收检查概述1

第一章 税收检查的意义和基本内容1

第一节 税收检查的意义1

第二节 税收检查的要求与原则4

第三节 税收检查的内容8

第四节 税收检查的步骤13

第二章 税收检查的基本方法19

第一节 税收检查的一般方法19

第二节 对会计报表的审查和分析23

第三节 对会计帐簿的检查29

第四节 对会计凭证的检查33

第五节 检查后的帐务调整35

第二篇 工业企业税收检查及实例38

第三章 产品销售收入的检查及实例38

第一节 检查要点38

第二节 检查实例42

［例：1］工业企业自销产品，漏缴高于出厂价部分产品税42

［例：2］工业企业自设门市部销售收入，漏计零售环节营业税43

［例：3］推迟实现销售，调节年度利润43

［例：4］压低产品售价，转为联营企业利润44

［例：5］隐匿销售“返利”收入44

［例：6］少开票、多发货，获取帐外利润45

［例：7］“价外加价收入”不入帐45

［例：8］加工收入不入帐，套取现金私分46

［例：9］化整机出售为代购业务，漏缴增值税46

［例：10］自制产品误作加工收入，漏缴产品税46

［例：11］“扣额法”计算错误，少缴增值税47

［例：12］自制商品产品用于职工福利设施，漏缴产品税、营业税47

［例：13］工业供销企业销售产品，漏缴批发环节营业税48

［例：14］连同包装的产品销售，擅自扣除包装计税48

［例：15］下脚废料出售不入帐48

［例：16］漏列工业性销售收入49

［例：17］自制或委托加工材料、零部件误作外购材料销售，漏缴产品税49

［例：18］为基建项目提供劳务，未作销售入帐50

［例：19］附设招待所的业务收入不入帐50

［例：20］错用税率，少缴产品税51

［例：21］向行业外销售配套产品，误用行业内协作加工税率51

［例：22］未按规定纳税环节计税，少缴产品税51

［例：23］借办“第三产业”为名，化全民为集体52

［例：24］对外技术服务的收入转为“旅游经费”52

［例：25］技术转让收入不入帐，换取帐外固定资产52

［例：26］本厂加工收入、联营收入，转为职工“技协”收入53

［例：27］差价收入不计入企业收入，用于福利，奖金53

［例：28］借用集体企业发票，截留全民企业收入54

［例：29］截留商标使用费收入，减少联营分得利润54

［例：30］“三按奖”收入不计入企业利润55

第四章 固定资产及折旧、大修理基金的检查及实例56

第一节 检查要点57

第二节 检查实例59

［例：31］新增固定资产，无偿转入联营企业59

［例：32］抑低作价，调出旧机器59

［例：33］投资联营厂的机器设备，仍在原单位计提折旧60

［例：34］未使用固定资产，继续提取折旧60

［例：35］已报废的固定资产，仍计提折旧61

［例：36］无偿调入固定资产计价误错，多提折旧61

［例：37］盘盈固定资产，未及时入帐61

［例：38］长期外借固定资产，作盘亏处理62

［例：39］被盗窃的固定资产，作盘亏处理62

［例：40］出售设备，从中营私63

［例：41］提前报废固定资产，误作财产损失63

［例：42］复核帐表，发现折旧计算错误64

［例：43］不按规定乱定固定资产使用年限64

［例：44］计算折旧未扣除残值，多提折旧65

［例：45］列入生产费用的简易仓棚，误提折旧65

［例：46］不按规定多提大修理基金65

［例：47］未经批准自行决定提取大修理基金66

［例：48］大修理费用挤入生产成本66

［例：49］自营大修理工程漏计人工、费用66

［例：50］租出固定资产计提折旧误入成本67

第五章 材料的检查及实例68

第一节 检查要点68

第二节 检查实例71

［例：51］冒领生产用料，虚列生产成本72

［例：52］虚列采购材料装卸费72

［例：53］多列材料采购费用72

［例：54］购进材料，尚未提货已作耗用73

［例：55］少计自制材料成本73

［例：56］领代耗，多计成本74

［例：57］材料赔偿款未及时冲减材料成本74

［例：58］材料收、发、领、退手续不严，帐帐不符75

［例：59］不合理提高材料计划价格，多计成本75

［例：60］委托加工材料计价不实76

［例：61］加工溢料不计价入帐77

［例：62］漏计发外加工余料77

［例：63］列支材料报废损失不当78

［例：64］材料运杂费误入企业管理费78

［例：65］材料盘盈误作材料成本差异79

［例：66］压低期末边角料单价，扩大生产成本79

［例：67］委托加工设备耗用材料挤入生产成本80

［例：68］材料计划成本大于实际成本未结转材料成本差异80

第六章 工资、津贴的检查及实例81

第一节 检查要点81

第二节 检查实例84

［例：69］成批派往联营厂人员的工资，未核减工资包干数84

［例：70］退休回用职工超支工资挤入生产成本85

［例：71］奖金列入工资包干数，多提职工福利基金85

［例：72］福利部门人员的工资误入生产费用86

［例：73］自费工资挤入生产成本86

［例：74］随扩散产品划出的成批职工工资，未核减工资包干数87

［例：75］干部岗位津贴列入生产成本87

［例：76］既实行超额计件工资，又发加班工资88

［例：77］工会“技协”脱产人员工资，误入生产费用88

［例：78］自费晋级工资，计入生产成本88

［例：79］医务人员工资，错入企业管理费89

［例：80］随外发加工产品划出的成批职工工资，未核减工资包干数89

第七章 待摊费用、预提费用及其它费用的检查及实例91

第一节 检查要点92

第二节 检查实例93

［例：81］应由专用基金支出的建筑项目挤待摊费用93

［例：82］专项工程支出挤占生产成本94

［例：83］擅自改变摊销办法和摊销期限95

［例：84］待摊费用发生赤字，虚列生产成本96

［例：85］不按规定预提销售成本96

［例：86］虚列预提费用，多计生产成本97

［例：87］大修理工程支出挤入车间经费97

［例：88］专项工程支出挤入企业管理费98

［例：89］新产品设计费重复列支成本98

［例：90］以领代耗，虚列成本99

［例：91］借公济私，乱报差旅费99

［例：92］虚报损失，多列成本100

［例：93］余料不退库，辅助车间成本不实100

［例：94］劳防用品费用超支，挤入生产成本101

第八章 产成品、半成品、在产品的检查及实例102

第一节 检查要点102

第二节 检查实例105

［例：95］随意改变产成品成本结转方法105

［例：96］擅自核销门市部漏盘的产成品105

［例：97］客户退回产品未入帐106

［例：98］发运联营厂的产品漏开发票106

［例：99］改变半成品计价方法，多计产成品成本107

［例：100］涂改库存在产品盘存清单，少计利润107

［例：101］报废下马产品，不留残值，减少利润107

［例：102］错计产品数量，多列销售成本108

［例：103］半成品成本核算“毛估估”109

［例：104］自制半成品帐帐不符109

［例：105］多计加工铸件重量，虚列加工费成本109

［例：106］少报在产品数量110

［例：107］少报在产品盘盈110

［例：108］虚报盘亏111

［例：109］销售自制零配件直接冲减基本生产112

［例：110］误将发出商品列入己销产品成本112

［例：111］重复计算自制半成品成本112

［例：112］以计划成本结转产品成本，未调整差异，漏缴税款113

［例：113］半成品帐帐不符，价差混入量差，多计销售成本114

第九章 结算帐户的检查及实例115

第一节 检查要点115

第二节 检查实例118

［例：114］委托代销产品已收货款，作“应收销货款”入帐118

［例：115］应收销货款擅自作坏帐损失118

［例：116］逾期存入包装物押金未转帐清理119

［例：117］利用结算帐户套购物资，私分手续费119

［例：118］加价收入存入所属集体企业帐户120

［例：119］通过“其他应付款”，私留差价收入120

［例：120］以“其他应付款”，帐户隐匿价收入121

［例：121］代扣税宕在其他应付款帐户未解缴国库121

［例：122］供汽收入宕在客户的“应付款”帐户121

［例：123］结算帐户混乱，影响加工产品利润122

［例：124］公司管理费结余转入“其他应付款”122

［例：125］包装物押金结算混乱123

［例：126］虚提“技术转让费”支出，宕在“其他应付款”123

［例：127］联营企事业分得利润，记入“其他应付款”未作转帐124

［例：128］以“其他应付款”掩盖加工劳务费收入124

［例：129］联营厂分给利润宕在“其他应付款”125

［例：130］罚没收入长期未清理125

第十章 营业外收入和支出的检查及实例126

第一节 检查要点126

第二节 检查实例127

［例：131］逾期包装物押金收入不清理转帐127

［例：132］代征车辆购置附加费的手续费，不计入营业外收入128

［例：133］违约索赔款转入专用基金128

［例：134］截留营业外收入128

［例：135］乱列营业外支出，减少收益额129

［例：136］弄虚作假，套取现金，虚列营业外支出129

［例：137］支内职工家属困难补助费，误入营业外支出130

［例：138］新产品试制失败费错列营业外支出130

［例：139］多列支付上级公司超定额经费131

［例：140］收到“酬谢现金”不转作营业外收入131

［例：141］保险赔偿收入，未冲减已列支的财产损失131

［例：142］罚款支出误入营业外支出132

［例：143］预提赞助费用列作营业外支出132

［例：144］罚金收入不转作营业外收入133

［例：145］隐瞒迁移补贴收入，不作营业外收入133

［例：146］以手续费支出转移利润，漏缴所得税133

第十一章 利润分配的检查及实例134

第一节 检查要点134

第二节 检查实例136

［例：147］未用自筹奖金还贷，多占利润136

［例：148］虚报产量，多提“三废”留利136

［例：149］截留联营企业分得利润137

［例：150］转移联营业业分得利润137

［例：151］巧立名目，转移联营利润137

［例：152］多提还贷“两金”138

［例：153］以“第三产业”名义转移技术转让收入，漏缴所得税139

［例：154］压低零配件价格，转移利润139

第十二章 转用基金及专用拨款的检查及实例141

第一节 检查要点142

第二节 检查实例144

［例：155］多计治理“三废”净利润144

［例：156］多提职工福利基金144

［例：157］错用调节税税率，多提税后留利145

［例：158］用非新增利润归还贷款145

［例：159］租出固定资产的费用未列入更新改造基金146

［例：160］超标准排污费未在专用基金中列支146

［例：161］提取技术开发基金，漏缴国家能源交通重点建设基金146

［例：162］多提新产品开发基金147

［例：163］动用生产发展基金发放奖金147

［例：164］擅自用职工福利基金发放奖金147

［例：165］用加班费名义多发奖金148

［例：166］把推销奖直接分给职工148

［例：167］未缴税，先发奖149

［例：168］为工程设备配套产品提供的工具设备误入成本149

［例：169］滞纳金、罚金未在自有资金中列支150

［例：170］用自有资金翻建仓库，少缴建筑税150

［例：171］漏报应缴建筑税项目151

第三篇商业企业税收检查及实例153

第十三章 商品销售收入、营业收入的检查及实例153

第一节 检查要点153

第二节 检查实例157

［例：172］未按规定的计税价格和税率计算纳税157

［例：173］代购原材料的加工业务，误作来料加工纳税158

［例：174］前店后场商店委托加工产品，少缴产品税158

［例：175］前店后场自制产品错用税率，少缴税款159

［例：176］购进丝绸委托印染，未纳税159

［例：177］产品销售浮动价收入漏缴产品税160

［例：178］压低产品售价，少计销售收入160

［例：179］组装台灯销售漏缴产品税160

［例：180］少计批发差价收入161

［例：181］借开发票，不申报纳税161

［例：182］漏缴批发营业税162

［例：183］商品零售误作批发纳税162

［例：184］已发运的商品未及时作销售计税162

［例：185］少计议价煤销售收入163

［例：186］瞒报营业收入163

［例：187］坐支套取销售货款偷逃税收164

［例：188］隐匿销售收入164

［例：189］商品进销不入帐165

［例：190］新办企业不办税务登记，不申报纳税165

［例：191］售给同业用于装修的商品，误作调拨处理165

［例：192］应税销售收入记入免税销售收入166

［例：193］商品进销误作代销166

［例：194］加工收入错用税率166

［例：195］漏扣零售环节营业税167

［例：196］收购无证个体户商品，漏扣漏缴税收167

［例：197］手续费收入漏缴税167

［例：198］调拨原材料差价收入漏缴营业税168

［例：199］经营商品自用未作销售处理168

［例：200］新办旅社未缴营业税168

［例：201］技术检验维修服务收入未纳税169

［例：202］运输收入漏缴营业税169

［例：203］代客打包收入漏缴营业税169

［例：204］代办广告收入未纳税170

第十四章 商品流通费的检查及实例171

第一节 检查要点171

第二节 检查实例174

［例：205］重复列支运费174

［例：206］支付包装物押金作包装费支出175

［例：207］虚列加班工资支出175

［例：208］奖金、津贴列作工资支出176

［例：209］超过规定标准列支奖金176

［例：210］上年度超过规定标准的奖金、津贴列入本年度费用176

［例：211］扣发病事假工资转作应付奖金177

［例：212］多提福利基金和工会经费177

［例：213］自行提高固定资产折旧率177

［例：214］计提固定资产折旧不减残值178

［例：215］未使用固定资产计提折旧178

［例：216］借出固定资产多提折旧费用178

［例：217］新建办公用房费用列作修理费179

［例：218］引进设备的安装费，误作修理费列支179

［例：219］自行提高预提修理费比例179

［例：220］虚列预提修理费、保管费179

［例：221］购建家具用具列作修理费用180

［例：222］自制家具用具误作修理费用180

［例：223］房屋装修工程乱收费用181

［例：224］家用电器商品“三包”费用结合未冲减流通费用181

［例：225］多计物料消耗费用182

［例：226］用职工福利基金制装的加工费误列其他费用182

［例：227］重复列支卫生费用182

［例：228］超过标准多列清凉饮料费用183

［例：229］变相发放午餐补贴183

［例：230］职工休养费误作其他费用183

［例：231］职工培训费列作其他费用184

［例：232］支付赞助费作广告费列支184

［例：233］主管部门向基层企业多摊收管理费184

第十五章 商品销售成本、进销差价和利润的检查及实例186

第一节 检查要点187

第二节 检查实例191

［例：234］错计商品进价191

［例：235］错计商品进销差价191

［例：236］商品进销差价核算不实192

［例：237］不按实际结算商品进销差价192

［例：238］少计浮动价收入的进销差价193

［例：239］售价核算的商品误以进价记帐194

［例：240］重复记帐，多计销售成本194

［例：241］多转销售成本195

［例：242］计划成本和实际成本差异未及时调整195

［例：243］少计库存商品金额196

［例：244］虚列工缴成本196

［例：245］虚付加工费，多列成本197

［例：246］委托加工的产品不入商品帐197

［例：247］库存原材料计价不实198

［例：248］多计产品成本198

［例：249］预发职工集资股金分红，列作其他支出199

［例：250］呢绒绸布复码溢余，未转财产溢余199

［例：251］冷背呆滞商品降价误列财产损失200

［例：252］虚列商品削价损失200

［例：253］收取推销奖、推销费，未作企业收入入帐200

［例：254］商品销售加价收入不入帐201

［例：255］多计生产“扶持食品”的利润201

［例：256］截留加工业务收入201

［例：257］把全民企业收入转移给集体企业202

［例：258］虚列销售，多结利润203

［例：259］新办金银饰品企业漏缴所得税204

［例：260］商业主管公司收取管理费未纳税204

［例：261］税后留利漏缴国家能源交通重点建设基金204

第四篇其他方面税收检查及实例205

第十六章 行政事业单位的检查及实例205

第一节 检查要点206

第二节 检查实例207

［例：262］销售产品误作转让科技成果而漏缴税207

［例：263］受托科研项目的产品收入漏缴产品税208

［例：264］产品销售非法收取“回扣”未作收入208

［例：265］压低产品计税价格，少计销售收入208

［例：266］产品销售收入不计“销售”帐209

［例：267］产品销售收入作“暂存款”入帐209

［例：268］筹建期间的营业收入漏缴营业税209

［例：269］漏报代销手续费收入210

［例：270］瞒报场地出租收入210

［例：271］画院对外出售私人字画手续费收入漏税210

［例：272］漏报杂志试刊期间销售收入211

［例：273］影剧院幻灯广告收入漏税211

［例：274］技校承接工程收入误转为学校经费211

［例：275］学校车队对外客运收入不报税211

［例：276］图书馆承接复录、装订、烫金等业务收入未缴税212

［例：277］漏报广告、停车等项业务收入212

［例：278］医院对外修理汽车收入漏税212

［例：279］招待所缴纳的所得税误入费用列支213

［例：280］大学招待所漏缴所得税213

［例：281］隐匿小卖部收入213

［例：282］代销字画漏扣个人所得税214

［例：283］科术咨询服务收入漏缴个人所得税214

［例：284］稿费收入漏缴个人所得税214

［例：285］设计费分成收入漏缴个人所得税214

［例：286］科技服务收入漏缴个人所得税215

［例：287］发放股息红利漏缴个人所得税215

［例：288］分期报收入，少缴个人所得税215

［例：289］虚报人数，偷漏个人所得税216

［例：290］瞒报个人演出劳务报酬216

［例：291］出租房屋的租金收入漏缴房产税217

［例：292］转移科研收入逃避税收217

［例：293］计算差错，少缴国家能源交通重点建设基金217

第十七章 城乡集体企业的检查及实例219

第一节 检查要点220

第二节 检查实例222

一、对减免税的检查223

［例：294］木材供应给非本乡单位未缴税223

［例：295］水产品供应城镇企业未缴税223

［例：296］不属免税范围的砖瓦销售收入未申报纳税223

［例：297］非代销商品收入应税未税223

二、销售收入的检查224

［例：298］瞒报销售收入224

［例：299］截留销售收入224

［例：300］仓储收入作其他应付款224

［例：301］劳务收入转入企业基金225

［例：302］分解产品销售收入，少缴税款225

［例：303］销售收入扣减成本后缴税225

［例：304］销售收入轧抵材料支出报税226

［例：305］销售收入扣除加工费后计税226

［例：306］随同产品销售的包装收入漏税226

［例：307］直受从销售收入中支付宣传服务费227

［例：308］委托代销产品扣除代销费报税227

［例：309］发奖金冲减营业收入227

［例：310］支付“回扣”冲减销售后纳税227

［例：311］抵付工缴费的溢余料未按规定纳税228

三、错用税率的检查228

［例：312］错用税率少缴批发环节营业税228

［例：313］错用税率少缴产品税228

四、纳税环节的检查229

［例：314］中间产品未申报纳税229

［例：315］来料加工粮食酒漏扣漏缴产品税229

五、工资、奖金的检查229

［例：316］超过计税工资标准部分列入成本费用229

［例：317］免税项目的工资奖金混入应税项目开支230

［例：318］预提工资结余未结转利润230

［例：319］重复列支奖金230

［例：320］支付外单位的奖金列入本企业成本231

［例：321］私分病、事假工资231

六、成本费用的检查231

［例：322］预提大修理基金结余，年终未冲减生产成本231

［例：323］从生产费用中提取厂长基金231

［例：324］从生产费用中提取公积金232

［例：325］从生产费用中开支独生子女费232

［例：326］职工旅游费用列入成本232

［例：327］向外单位赠送礼物挤入成本233

［例：328］发放“商品券”挤入成本233

［例：329］给职工发实物挤入成本233

［例：330］更新改造工程材料挤入成本233

［例：331］专项工程保险费列入生产费用234

［例：332］新建厂房购置附属设施误入生产费用234

［例：333］专项试制损失挤占成本234

［例：334］发“红包”入待摊费用234

［例：335］副食品价格补贴计入成本235

［例：336］税后列支的资金占用费挤入成本235

［例：337］为生产队支付的电费列作企业成本235

［例：338］代大队垫支农业税和机耕费作成本列支236

［例：339］虚列会议费用236

［例：340］虚列销售退回，提现支付介绍费236

［例：341］上缴主管公司利润列入企业成本236

［例：342］虚转产品成本237

［例：343］虚付工缴费237

［例：344］节约回收材料不入帐237

［例：345］多列消耗，虚增成本238

［例：346］多列材料成本238

［例：347］虚列预提费用，挤占生产成本239

［例：348］多转产品成本239

［例：349］核算脱节，造成虚亏239

七、专用基金的检查240

［例：350］多提福利费和教育基金240

［例：351］重复列支文体费用240

［例：352］既提厂长基金又在成本中列支招待费240

八、固定资产及折旧的检查241

［例：353］固定资产贷款利息挤入成本241

［例：354］更新改造工程支出挤入成本241

［例：355］委托加工的固定资产挤入销售费用241

［例：356］停用的固定资产变价后补提折旧242

［例：357］虚提折旧，挤占成本242

九、财务成果的检查242

［例：358］转移利润，减少所得额242

［例：359］虚增加工费，减少利润243

［例：360］边角料销售收入不转入利润243

［例：361］包装物溢余不转入利润244

［例：362］厂长基金发生红字用利润抵补244

［例：363］乱列销售费用减少利润244

［例：364］预缴所得税冲减利润244

［例：365］预缴所得税冲减应付税金245

［例：366］销售税金重复列支245

［例：367］虚报材料损失245

［例：368］集体企业代开发票、漏扣临时经营营业税246

［例：369］有意不代扣代缴税款246

第十八章 个体工商业户的检查及实例248

第一节 检查要点248

第二节 检查实例251

一、进销货方面的问题251

［例：370］伪造凭证，匿报应税营业额251

［例：371］销货收入“飞过海”251

［例：372］少开销货发票，隐匿销货收入252

［例：373］用加工、进料发票代替销货发票，偷逃税收252

［例：374］销货发票上搞大头小尾252

［例：375］利用他人执照非法经营253

［例：376］真假两本帐，偷漏营业额253

［例：377］在职职工从事个体经营，偷逃税收254

三、代扣税方面的问题254

［例：378］涂改代扣税专用发票254

［例：379］重复使用代扣税证明255

三、外销证方面的问题255

［例：380］外出经营无外销证，偷漏税收255

［例：381］埠际行商外销申报不实256

［例：382］无证商贩用外地企业名义推销产品漏税256

［例：383］冒名顶替使用外销证256

［例：384］外地商贩无外销证偷逃临时经营税257

四、其他方面的问题257

［例：385］从三张收据中发现偷逃税收257

［例：386］跨业经营，逃税抗税257

［例：387］饮食业偷漏税案例几则258

［例：388］案中有案，查出逃税259

［例：389］原个体户进企业工作后继续搞个体经营260

［例：390］在职职工“长期病假”从事个体加工业务漏税260

第十九章 税收检查中发现的经济犯罪案例262

［例：391］从审核报废大批价高质次的耐火砖，揭露一起受贿案263

［例：392］从检查发外加工产品税中发现贪污大案264

［例：393］从调查10万元广告费，查破一起虚列、贪污广告费案件265

［例：394］从核查提货、送货单及红字发票，清查出盗窃价值万元产品的罪犯266

［例：395］从一张凭证，追查出一个贪污犯267

［例：396］检查由盈变亏原因，顺藤摸瓜，挖出“蛀虫”269

［例：397］清查整顿“公司”时挖出贪污犯271

［例：398］通过检查征、免税问题，揭露一起重大诈骗案272

［例：399］从查核36万应收款，揭露一起以“委托外地代销”名义贪污、偷税案274

［例：400］从追查挂历进货发票，揭露一起投机倒把大案275

附录：278

① 《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》278

② 《中华人民共和国会计法》285

③ 《国营企业成本管理条例》291

A.《国营工业、交通运输企业成本管理实施细则》(摘录)301

B.《国营商业、外贸企业成本管理实施细则》(摘录)309