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第一部分税收理论与税制改革1

一、税收理论1

1.税收及其基本特征1

2.税收的分类1

3.税收的职能与作用3

4.社会主义税收原则4

5.税收负担及其影响因素6

6.税法及其作用8

7.税法与税收的关系10

8.我国税法调整对象11

9.税法的构成要素11

10.纳税主体与纳税客体13

11.税目与税率15

12.纳税环节与纳税期限17

13.减税与免税18

14.违章处理与法律责任19

二、税制改革20

1.税制改革的必要性20

2.税制改革的指导思想和基本原则21

3.税制改革的主要内容22

4.我国现行税法体系24

5.税制改革的基本框架27

6.税制改革的主要特点和意义28

7.分税制与分税制财政管理体制30

8.分税制财政体制改革的指导思想34

第二部分工商税负与会计处理36

一、流转税36

（一）增值税36

1.增值税的概念及特点36

2.增值税的征税范围和纳税义务人37

3.一般纳税人的认定和受理44

4.小规模纳税人的确定44

5.增值税税率的认定45

6.增值税起征点的规定46

7.增值税的销售额46

8.销项税额与进项税额47

9.应纳税额及其计算47

10.准予从销项税额抵扣的进项税额项目48

11.不准从销售税额中抵扣的进项税额49

12.价外费用及其主要内容50

13.小规模纳税人应纳税额的计算51

14.兼营不同税率的货物或应税劳务的税务处理51

15.混合销售行为的税务处理51

16.含税销售额的计算52

17.增值税纳税义务发生时间及纳税期限52

18.增值税的纳税地点53

19.增值税专用发票领购及使用范围54

20.增值税专用发票的开具范围54

21.增值税专用发票的开具要求55

22.增值税专用发票的开具时限55

23.对使用电子计算机开具专用发票的要求56

24.对不符合规定的专用发票不得抵扣进项税额的规定56

25.开具专用发票后发生退货及销售折让的处理57

26.免征增值税的项目58

27.增值税的计征与会计处理59

28.增值税会计处理实例65

（二）消费税72

1.消费税的概念及其特点72

2.我国开征消费税的意义73

3.消费税的纳税人及其征收范围73

4.消费税税目与税率的设置86

5.消费税的两种计算方法88

6.消费税纳税义务的发生时间和纳税期限的规定88

7.纳税人纳税地点的确定89

8.消费税减免的规定90

9.兼营不同税率应税消费品的税务处理90

10.企业交纳消费税的会计科目设置及其会计处理90

11.企业以生产的应税消费品做为投资，其消费税的会计处理91

12.企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、或抵偿债务、支付代购手续费等，其消费税的会计处理91

13.企业以生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等，其消费税的会计处理91

14.委托加工的应税消费品，委托方和受托方的会计处理92

15.企业进口应税消费品和出口应税消费品的会计处理92

16.消费税的计税依据94

（三）营业税98

1.营业税的概念及其特点98

2.营业税的纳税义务人和纳税范围的规定98

3.营业税税目和税率的规定107

4.营业税计税依据的规定及应纳税额的计算108

5.营业税纳税义务发生时间和纳税期限的规定111

6.营业税的纳税地点112

7.营业税起征点的规定113

8.营业税的减、免税规定114

9.营业税扣缴义务人的规定116

10.混合销售行为的概念及混合销售行为征税的规定116

11.铁路运营单位向国家交纳营业税的计税依据117

12.运输企业营业税的会计处理119

13.建筑业总承包人营业税的会计处理119

14.娱乐业营业税的会计处理120

15.旅游业营业税的会计处理120

16.单位或个人演出的营业税的会计处理121

17.铁路运营单位交纳营业税的会计处理121

18.企业销售不动产的营业税的会计处理122

19.企业销售无形资产交纳营业税的会计处理122

（四）关税122

1.关税的概念122

2.关税的特点123

3.关税的作用124

4.关税的分类125

5.关税的征税范围127

6.关税的纳税人127

7.关税的计税依据127

8.进口关税税率与出口关税税率129

9.关税的“从量计征”和“从价计征”130

10.关税的计算方法131

11.关税的纳税地点和纳税期限132

12.进口货物增值税的纳税税率及纳税义务发生时间133

13.进口增值税的计税价格公式133

14.进口货物享受减、免增值税的规定134

15.进口货物消费税的计算和缴纳135

16.企业缴纳关税的会计处理136

二、收益税139

（一）企业所得税139

1.企业所得税的概念139

2.企业所得税的纳税人140

3.企业所得税税率的规定141

4.企业所得税的计算依据141

5.企业年度收入总额包括的内容142

6.企业所得税中准予扣除项目的规定143

7.税收调整项目金额的规定143

8.企业应纳税额的计算147

9.计算应纳税所得额时，不准予扣除的项目147

10.对企业所得税缴纳的优惠政策148

11.企业所得税的纳税地点、申报期限、纳税期限的规定149

12.铁路企业缴纳所得税的具体规定150

13.企业所得税的会计处理151

14.应纳税所得额与利润总额之间产生的永久性差异和时间性差异及其会计处理153

（二）个人所得税155

1.个人所得税的概念及其特点155

2.个人所得税纳税义务人和扣缴义务人的规定156

3.个人所得税的纳税对象156

4.个人所得税的应纳税所得额及其计算方法157

5.个人所得税税率的规定及应纳所得税额的计算158

6.工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别162

7.纳税人一次取得几个月（或年终）的加薪、奖金的计算方法162

8.纳税人在我国境内两处以上地方工作取得的应税所得的纳税计算162

9.纳税人兼有各项应税所得的计算方法163

10.免交个人所得税的个人所得项目的规定163

11.纳税人境外所得抵扣税款的规定164

12.个人所得税减免征优惠的规定165

13.个人所得税的纳税办法和纳税期限165

14.个人所得税扣缴的会计处理166

（三）外商投资企业和外国企业所得税166

1.外商投资企业和外国企业所得税的概念及计征原则166

2.外商投资企业和外国企业所得税的纳税人及纳税对象168

3.外商投资企业和外国企业所得税的税率169

4.外商投资企业和外国企业应纳所得税额的计算原则与计算方法169

5.外商投资企业和外国企业应纳所得税额的计算173

6.外商投资企业和外国企业所得税减免税优惠待遇的规定176

7.外商投资企业和外国企业所得税的征收办法及违章处理177

8.外商投资企业和外国企业所得税的会计处理177

三、资源税178

（一）资源税178

1.资源税的概念及其特点178

2.资源税纳税人及纳税范围的规定179

3.资源税的计税依据及应纳税额的计算179

4.资源税税率的规定180

5.资源税纳税期限、纳税地点及交纳办法的规定180

6.资源税的减免规定181

7.资源税扣缴义务人的规定181

8.资源税的会计处理181

（二）城镇土地使用税182

1.城镇土地使用税的概念及征收的作用182

2.城镇土地使用税的征收范围及纳税人184

3.城镇土地使用税的计算依据及税率184

4.城镇土地使用税应纳税额的计算185

5.纳税人征用或减少土地纳税的规定186

6.城镇土地使用税减免的规定187

7.纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的纳税规定187

8.城镇土地使用税的会计处理187

四、财产税188

（一）房产税188

1.房产税的概念及其开征意义188

2.房产税的征税范围及纳税人189

3.房产税的计税依据及税率190

4.房产税纳税期间的确定190

5.企业停产、撤销后房产税的缴纳规定190

6.房产出租，由承租人修理，不支付房租的房产，房产税的缴纳规定191

7.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位与个人无租使用其他单位的房屋及免税单位无租使用纳税单位的房屋，房产税的缴纳规定191

8.铁路企业缴纳房产税的规定191

9.房产税的会计处理191

10.房产税应纳税额的计算192

11.房产税的减、免税规定192

（二）土地增值税193

1.土地增值税的概念及其开征意义193

2.土地增值税的征税范围与纳税人193

3.土地增值税的计税依据194

4.土地增值税税率的规定195

5.土地增值税应纳税额的计算196

6.土地增值税的纳税期限与纳税地点的规定197

7.土地增值税的减免规定198

8.缴纳土地增值税的基本程序198

9.土地增值税的会计处理198

五、行为税200

（一）固定资产投资方向调节税200

1.固定资产投资方向调节税的概念及开征目的200

2.固定资产投资方向调节税的征税对象及纳税人200

3.固定资产投资方向调节税的税目与税率200

4.固定资产投资方向调节税的计税依据202

5.固定资产投资方向调节税起征点的规定203

6.固定资产投资方向调节税应纳税额的计算203

7.固定资产投资方向调节税的缴纳办法205

8.对计划外固定资产投资项目征税的规定205

9.固定资产投资方向调节税的减免规定206

10.固定资产投资方向调节税的特殊处罚规定206

11.固定资产投资方向调节税的会计处理207

（二）印花税207

1.印花税的概念及开征意义207

2.印花税的纳税范围和纳税人208

3.印花税的计税依据和税率209

4.印花税税额的计算210

5.印花税的缴纳办法210

6.印花税票使用的规定211

7.免纳印花税的凭证的规定211

8.国家对铁路企业交纳印花税的规定212

9.印花税的会计处理方法212

（三）城市维护建设税212

1.城市维护建设税的概念及开征目的212

2.城市维护建设税的纳税人及计税依据213

3.城市维护建设税的税率213

4.城市维护建设税的计算方法214

5.城市维护建设税的减免规定214

6.城市维护建设税的会计处理214

（四）车船使用税215

1.车船使用税的概念及计征的意义215

2.车船使用税的征收范围及纳税人216

3.车船使用税的计算依据217

4.车船使用税应纳税额的计算217

5.车船使用税的减、免税的规定218

6.车船使用税缴纳的规定219

7.车船使用税的会计处理219

第三部分纳税手续与纳税制度220

一、税务管理220

1.什么是税务登记220

2.税务登记的范围和时间220

3.税务登记的内容及应提供的证件、资料221

4.税务登记证的制定、发放和使用223

5.发票的概念和作用224

6.发票的种类及其适用范围224

7.申请领购发票的手续及有关事项225

8.开具发票和保管发票的规定225

9.违反发票管理法规的行为及其处罚规定226

10.纳税申报与纳税申报的意义228

11.办理纳税申报的对象229

12.纳税申报的内容229

13.办理纳税申报时应提交的证件、资料229

14.纳税申报的时间和期限230

15.帐簿、凭证管理的意义230

16.帐簿、凭证管理的内容231

17.税款征收与税款征收的形式232

18.税款征收方式233

19.税务机关对应纳税额的核定234

20.税务检查与税务检查的范围和要求235

21.法律责任与法律责任的几种类型236

22.行政处罚与刑事处罚236

23.对税务人员违反税法行为的行政、刑事处罚238

二、税务代理239

1.税务代理与税务代理制度239

2.税务代理的业务范围240

3.税务代理关系的确立和终止240

4.税务代理人的权利和义务241

第四部分出口退（免）税与帐务处理243

一、出口退（免）税243

1.实行出口产品退（免）税的必要性243

2.出口产品退税制度及其原则244

3.出口产品退税的种类与范围245

4.出口产品退税率的确定247

5.出口产品退税额的计算248

二、帐务处理249

1.自营出口退税增值税的核算249

2.自营出口退税消费税的核算251

3.代理出口退税的核算252

第五部分避税方法与防范措施253

一、避税方法253

1.避税的概念253

2.避税的种类253

3.避税的成因254

4.避税的依据256

5.费用分摊避税法257

6.折旧计算避税法258

7.转让定价避税法259

8.材料计算避税法261

9.投资过程的避税方法262

10.租赁经营中的避税方法266

11.筹资避税法267

12.利用税收优惠条件避税法269

13.“三来一补”企业的避税方法271

14.外商投资企业避税方法273

15.跨国纳税人迁出高税国进行避税276

16.跨国纳税人通过虚假迁出或不迁出进行避税277

17.跨国纳税人通过把资金、货物或劳务等转移出高税国进行避税279

18.跨国纳税人通过资金和货物等的不转移进行避税285

19.利用国际税收协定进行避税285

二、防范措施287

1.完善税收制度287

2.加强反避税立法290

3.调整转让定价299

4.强化税收征管307

5.提高征管人员素质310

第六部分附录312

一、纳税常用词汇312

1.税法312

2.纳税人312

3.征税对象312

4.税种312

5.税目313

6.税率313

7.纳税环节313

8.纳税期限314

9.纳税地点314

10.税收要素315

11.减税、免税315

12.违章处理315

13.滞纳316

14.欠税316

15.偷税316

16.抗税316

17.避税316

18.价外费用316

19.计税价格317

20.含税价格317

21.不含税价格317

22.价内税317

23.价外税317

24.代扣代缴义务人318

25.代收代缴义务人318

26.定额税率318

27.比例税率319

28.累进税率319

29.名义税率319

30.实际税率319

31.计税依据320

32.起征点320

33.免征额320

34.税收加征321

35.税收减征321

36.退税322

37.逃税323

38.税收323

39.税收职能323

40.增值税323

41.销项税额324

42.进项税额324

43.增值税专用发票324

44.小规模纳税人325

45.流转税325

46.收益税325

47.财产税326

48.遗产税326

49.赠与税326

50.契税327

51.资源占用课税327

52.行为税327

53.税务管理327

54.纳税程序327

55.纳税登记328

56.纳税申报328

57.发票管理329

58.帐务管理329

二、纳税基本法规330

1.中华人民共和国税收征收管理法330

2.中华人民共和国税收征收管理法实施细则341

3.全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定354

4.中华人民共和国增值税暂行条例356

5.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则361

6.关于增值税会计处理的规定368

7.关于增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算和处理问题的补充通知374

8.关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知376

9.关于增值税几个税收政策问题的通知377

10.增值税专用发票使用规定（试行）378

11.中华人民共和国消费税暂行条例384

12.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则387

13.关于消费税会计处理的规定392

14.中华人民共和国营业税暂行条例395

15.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则398

16.国家税务总局关于铁路系统征收流转税问题的通知405

17.关于营业税会计处理的规定407

18.中华人民共和国进出口关税条例409

19.中华人民共和国企业所得税暂行条例415

20.中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则419

21.关于企业所得税若干优惠政策的通知430

22.国家税务总局关于铁路部门所属企业交纳所得税问题的通知436

23.国家税务总局关于铁路部门所属企业交纳所得税问题的补充通知437

24.中华人民共和国个人所得税法438

25.中华人民共和国个人所得税法施实细则443

26.中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法450

27.中华人民共和国资源税暂行条例456

28.中华人民共和国资源税暂行条例实施细则458

29.关于资源税会计处理的规定461

30.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例462

31.中华人民共和国房产税暂行条例464

32.中华人民共和国土地增值税暂行条例465

33.中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例467

34.中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则472

35.国家计划委员会国家税务局关于印发《固定资产投资方向调节税铁道行业税目税率注释》的通知475

36.国家税务局关于更新改造项目中住宅投资征收投资方向调节税的通知484

37.中华人民共和国印花税暂行条例485

38.中华人民共和国印花税暂行条例施行细则488

39.国家税务局关于对执行铁道部经济承包方案单位的经济合同征收印花税执行时间的通知493

40.中华人民共和国车船使用税暂行条例494

41.关于铁道部“八五”后两年有关财务税收问题的通知496

42.国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知497

43.财政部国家税务总局关于铁路运输多种经营国有企业继续免征企业所得税的通知498

44.关于铁道部所属单位征免房产税、城镇土地使用税问题的通知498

45.财政部国家税务总局关于对铁路工附业单位恢复征收增值税问题的通知499

46.关于铁道部所属单位恢复征收车船使用税问题的通知499

47.关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的通知500

编者的话501