《税务实用大全》

目录1

第一章　产品税1

一、产品税简介1

二、产品税的征税范围和纳税人2

三、产品税的税目、税率4

四、产品税的纳税环节、计税依据和计算方法34

（一）产品税的纳税环节和计税依据34

（二）产品税的计算方法35

五、产品税的纳税期限和纳税地点39

六、产品税和增值税征免政策的综合规定42

（一）新产品减税免税规定42

（二）用税款归还贷款的规定45

（三）出口产品退税（免税）的规定61

（四）进口产品减免税规定90

（五）开展资源综合利用“三废”生产的产品征免税规定96

（六）加工产品和经济联合组织的征免税规定99

（七）军队、军工、铁路系统和公安部门所属企业的103

征免税规定103

（八）民政部门举办的社会福利生产单位征免税规定109

（九）国营农场、校办工厂、科研等单位的征免税规定111

（十）国家规定不准减免产品税或增值税的产品113

和企业范围113

（十一）产品包装物的计税规定114

（十二）税收管理体制的权限规定115

七、产品税征免政策的规定119

（一）烟类产品征免税规定119

（二）酒类产品征免税规定125

（三）皮革、皮毛、毛制品类产品征免税规定131

（五）农药类产品征免税规定132

（四）其他轻工产品类产品征免税规定132

（六）橡胶制品类产品征免税规定133

（七）矿产品类产品征免税规定136

（八）电力、热力类产品征免税规定141

（九）气体类产品征免税规定144

（十）成品油类产品征免税规定146

（十一）化工类产品征免税规定158

（十二）黑色、有色金属产品类产品征免税规定204

（十三）农、林、牧、水产品类产品征免税规定205

（十四）乡镇、街居企业和个体业户的征免税规定210

第二章　增值税213

一、增值税简介213

二、增值税的征税对象和纳税人217

三、增值税的税目税率218

四、增值税的纳税环节和计税依据247

五、增值税的计算253

（一）增值税计算办法的基本概念253

（二）投入实耗扣税法254

（三）产出实耗扣税法256

（四）销售成本实耗扣税法257

（五）购进扣税法258

（六）价税分流购进扣税法260

六、增值税的纳税期限和纳税地点266

七、增值税征免政策的规定267

（一）化学纤维类产品征免税规定267

（二）纺织品类产品征免税规定268

（三）服装类产品征免税规定278

（六）玻璃保温容器类产品征免税规定279

（五）搪瓷制品类产品征免税规定279

（四）地毯类产品征免税规定279

（七）药品类产品征免税规定280

（八）日用机械类产品征免税规定285

（九）日用电器类产品征免税规定289

（十）电子产品类产品征免税规定293

（十一）机器机械类产品征免税规定298

（十二）钢坯产品征免税规定309

（十三）钢材类产品征免税规定309

（十四）帽、鞋类产品征免税规定310

（十五）纸类产品征免税规定311

（十六）文化用品类产品征免税规定315

（十七）日用化学品类产品征免税规定319

（十八）玻璃制品及玻璃纤维制品类产品征免税规定325

（十九）陶瓷类产品征免税规定328

（二十）药酒类产品征免税规定330

（二十一）食品饮料类产品征免税规定331

（二十二）皮革、皮毛类产品征免税规定334

（二十三）其他轻工产品类产品征免税规定335

（二十四）其他工业品类产品征免税规定338

（二十五）有色金属矿采选产品类产品征免税规定339

（二十六）非金属矿采选产品类产品征免税规定342

（二十七）其他非金属矿采选产品征免税规定345

（二十八）建筑材料类产品征免税规定348

（二十九）有色金属产品类产品征免税规定352

（三十）电线、电缆类产品征免税规定355

（三十一）工业性作业类征免税规定355

（三十二）乡镇企业、街居企业和个体业户征免税规定355

（三十三）其他征免税规定364

一、营业税简介365

第三章　营业税365

二、营业税的征税范围和纳税人366

三、营业税的税目和税率370

四、营业税的计税依据和计算方法377

（一）营业税起征点377

（二）营业税的计税依据377

（三）营业税的计算方法382

五、营业税的纳税环节、地点和期限384

（一）营业税的纳税环节384

（二）营业税的纳税地点385

（三）营业税的纳税期限388

六、营业税征免政策的规定389

（一）批发与零售划分的规定389

（二）商品零售征税的政策规定391

（三）商业批发征税的政策规定394

（四）交通运输和建筑安装企业征税的政策规定400

（五）金融保险、邮政电讯、出版和公用事业征税403

的政策规定403

（六）娱乐业、服务业、典当业和临时经营征税407

的政策规定407

（七）军队、军工、农场等部门征税的政策规定411

（八）减税、免税的政策规定414

（九）街居企业征免税的政策规定425

（十）乡镇企业征免税的政策规定426

第四章　资源税428

一、资源税简介428

二、资源税的征收范围和纳税人430

三、资源税的税率430

四、资源税的计税依据和计算方法433

五、资源税的纳税环节和纳税地点434

六、资源税的纳税期限和纳税义务的发生时间434

七、资源税的征免税政策规定435

第五章　盐税436

一、盐税的简介436

二、盐税的征税范围和纳税人438

三、盐税的税率（额）438

四、盐税的计税依据和计算方法441

五、盐税的纳税环节和纳税地点442

六、盐税的纳税义务发生时间和纳税期限443

七、盐税的征免税政策规定444

八、盐税的征收管理449

一、国营企业所得税简介457

第六章　国营企业所得税457

二、国营企业所得税征税范围和纳税人458

三、国营企业所得税税率459

四、计税依据和计算方法460

五、征收方法和纳税期限463

六、国营企业所得税征免税政策464

（一）对国营企业减免税款的财务处理464

（二）关于“四技”收入征免所得税问题465

（三）关于科学研究单位收入征免税问题466

（四）关于支持“星火计划”有关征免税问题467

（五）关于预算外国营企业和经营单位征免税问题468

（六）关于高等院校劳动服务公司征免税问题469

（七）关于在经济特区内联企业征税问题471

（八）关于对经济联合组织利润征税问题472

收入征免税问题473

（九）关于企业利用富余生产能力和人员承包内外部项目473

（十）关于企业购买各种债券的利息收入征税问题474

（十一）关于国营对外承包公司征税问题474

（十二）关于企业利用自有资金进行技术改造、技术475

引进项目征免税问题475

（十三）关于饮食服务行业的征免税问题476

（十四）关于地质矿产部所属地质队所得征免税问题476

（十五）关于对粮食企业征税问题477

（十六）关于新华社系统所属企业征税问题478

（十七）关于城市综合开发单位征税问题478

（十八）关于蔬菜经营部门经营鲜菜业务征税问题479

（十九）关于建材工业征税问题479

（二十）关于对社会福利生产企业征免税问题480

（二十一）关于铁道部实行经济承包责任后征税问题481

软件四种产品征税问题482

（二十二）关于生产集成电路、电子计算机、程控交换机、482

（二十三）关于对建筑行业的工程承包公司征免税问题483

（二十四）关于出版企业征税问题484

（二十五）关于对军队办企业征税问题484

（二十六）关于农垦企业从联营企业分得的利润征税问题486

（二十七）关于建筑工程质量监督站征税问题486

（二十八）关于勘察设计单位征免税的规定487

（二十九）关于对律师、会计、税务和审计事务所487

征免所得税的规定487

（三十）对食品工业企业的征免税规定488

（三十一）有关行业的特案规定488

（三十二）关于省级企业有关所得税缴库的专案规定493

（三十三）关于出口创汇企业征税问题494

（三十四）关于国营小型企业和国营商业的征税问题495

（三十六）关于对国营企业财务处理的有关规定496

（三十五）关于对文物店应如何征税问题496

第七章　集体企业所得税502

一、集体企业所得税简介502

二、集体企业所得税的纳税人504

三、集体企业所得税征税对象和计税依据504

四、集体企业所得税税率507

五、集体企业所得税征税方法和纳税期限513

六、集体企业所得税有关财务处理514

（一）集体企业的固定资产问题514

（二）集体企业固定资产大修理问题522

（三）集体企业简易建筑费问题523

（四）集体企业租用公房修理费列支问题524

（五）集体企业财产清查处理问题525

（六）集体企业工资处理问题526

（七）集体企业的奖金问题535

（八）集体企业提取专项基金的工资总额组成539

及提取比例539

（九）集体企业提取企业基金问题541

（十）集体企业利用富余能力和人员承包内、外部542

项目收入的处理问题542

（十一）集体企业提取商品削价损失准备金问题544

（十二）集体企业的包装物押金处理问题544

（十三）集体企业实行租赁经营问题545

（十四）关于供销社费用列支问题547

（十五）集体企业减免产品税、增值税、营业税、549

所得税的处理问题549

（十六）关于制发服装问题551

（十七）集体企业实行社会统筹问题551

（十八）关于测试仪器仪表费用的问题553

（十九）集体企业实行内部集资和股份制问题554

（二十）集体企业管理费问题555

（二十一）关于区街企业的财务处理556

（二十二）关于信用社费用列支问题557

（二十三）集体企业福利性支出列支问题561

（二十四）集体企业财产和运输保险费列支问题565

（二十五）关于进行科学研究、技术开发和新产品试制566

费用的列支问题566

（二十六）集体企业其他费用列支问题566

（二十七）集体企业税前归还专项借款问题575

七、集体企业所得税征免政策580

（一）关于集体企业承包经营征税问题580

（二）关于兼并、合并企业征税问题582

（三）关于联营企业征税问题583

（四）关于对军队办集体企业征税问题585

（五）集体建筑安装企业征免税问题586

（六）关于对其他收入免征税的问题587

八、集体企业所得税减税、免税政策的规定588

（一）关于新建集体企业的减免税问题588

（二）关于企业利用自有资金进行技术改造，590

技术引进项目实现利润免税问题590

（三）关于对技术转让费、咨询服务收入、591

科技服务收入征免税的问题591

（四）关于对科研机构、科技开发、企业技术转让费、咨询服务收入、科技服务收入减免税问题592

（五）关于对租赁企业减免税问题594

（六）关于对基层供销社减免税问题594

（七）关于对出口创汇企业减免税问题595

经营单位减免税问题596

（八）关于对各类学校、劳动服务公司及后勤所属生产596

（九）关于人武部门以劳养武，从事生产经营的598

减免税问题598

（十）关于煤炭集体工业企业减免税问题599

（十一）关于社会福利生产企业减免税问题600

（十二）关于区街（居）办企业减免税问题601

（十三）关于对水利工程管理单位开展综合经营602

征免税问题602

（十四）关于其他减免所得税问题602

九、乡镇村企业所得税608

（一）乡镇村企业所得税财务处理608

（二）乡镇村企业所得税征税政策622

（三）乡镇村企业减税、免税政策626

一、私营企业所得税简介632

第八章　私营企业所得税632

二、私营企业所得税征税范围和纳税人633

三、私营企业所得税税率是如何规定的？633

四、私营企业所得税的计税依据和计算方法633

五、私营企业所得税的征税对象636

六、私营企业所得税纳税地点、纳税方法、636

纳税期限636

七、私营企业所得税征免税政策637

八、私营企业所得税减税、免税政策645

九、私营企业所得税违章处理646

第九章　城乡个体工商业户所得税647

一、城乡个体工商业户所得税简介647

二、个体工商业户所得税征税范围和纳税人648

三、个体工商业户所得税税率648

四、个体工商业户所得税计税依据和计算方法666

五、个体工商业户所得税纳税地点的规定667

六、个体工商业户所得税征收方法和纳税期限668

七、个体工商业户所得税征免税政策668

八、个体工商业户所得税减税、免税政策规定671

第十章　奖金税、工资调节税673

一、奖金税、工资调节税简介673

二、奖金税、工资调节税的征税范围和纳税人675

（一）奖金税的征税范围和纳税人675

（二）工资调节税的征税范围和纳税人678

三、奖金税、工资调节税的征税对象679

（一）奖金税的征税对象679

（二）工资调节税的征税对象679

四、奖金税、工资调节税的征收方法及纳税期限680

（一）奖金税的计税依据和计算方法681

六、奖金税、工资调节税的计税依据和计算方法681

五、奖金税、工资调节税税率681

（二）工资调节税的计税依据和计算方法683

七、奖金税、工资调节税征免税政策684

（一）奖金税征免税政策684

（二）工资调节税征免税政策696

八、奖金税、工资调节税减税、免税政策698

（一）奖金税减税、免税政策698

（二）工资调节税减税、免税政策709

第十一章　个人收入调节税711

一、个人收入调节税简介711

二、个人收入调节税的征税范围和纳税人712

三、个人收入调节税税率713

四、个人收入调节税的计税依据和计算方法714

及纳税地点716

五、个人收入调节税的征收方法和纳税期限716

六、个人收入调节税征免税政策规定717

七、个人收入调节税的减税、免税政策730

八、个人收入调节税的违章处理731

第十二章　烧油特别税733

一、烧油特别税简介733

二、烧油特别税的纳税人、代收代缴人734

及征税范围的规定734

三、烧油特别税税额的规定735

四、烧油特别税的计税依据和计算方法737

五、烧油特别税的纳税环节和纳税地点738

及纳税期限738

六、烧油特别税的征免税政策规定739

七、烧油特别税的征收管理规定742

一、特别消费税简介743

第十三章　特别消费税743

二、特别消费税的征税范围和纳税人744

三、特别消费税的税目和税额745

四、特别消费税的计税依据和计算方法747

五、特别消费税的纳税环节和纳税地点747

六、纳税义务的发生时间和纳税期限748

七、特别消费税的征免政策规定749

第十四章　建筑税758

一、建筑税简介758

二、建筑税的纳税人、代征人和征税范围759

三、建筑税的税率761

四、建筑税的计税依据和计算762

五、建筑税的纳税环节、纳税申报及纳税期限765

七、建筑税的征免税政策规定766

六、建筑税的纳税地点766

八、建筑税的减税、免税政策规定776

九、建筑税的征收管理784

第十五章　城市维护建设税785

一、城市维护建设税简介785

二、城市维护建设税的征税范围、纳税人、税率、786

纳税环节和计税依据786

三、城市维护建设税的纳税申报、期限、地点788

四、城市维护建设税的有关征税政策规定789

五、城市维护建设税的减税、免税政策规定792

第十六章　房产税794

一、房产税简介794

二、房产税的征税范围和纳税人795

使用税率796

三、房产税的纳税环节、计税依据和796

四、房产税的纳税申报、期限、地点798

五、房产税的征免税规定799

（一）综合性征免税规定799

（二）军队房产的征免税规定801

（三）武警部队房产的征免税规定802

（四）银行、保险系统房产的征免税规定803

（五）对邮电部门所属企业征免房产税的规定803

（六）劳改劳教单位征免房产税的规定804

（七）铁道部所属单位征免房产税规定804

（八）对其他有关部门房产征免税规定805

六、房产税减税、免税政策规定805

七、房产税的违章处理808

一、车船使用税简介809

第十七章　车船使用税809

二、车船使用税的征税范围和纳税人810

三、车船使用税的计税标准和税率811

四、车船使用税的纳税环节、计税依据和813

计算方法813

五、车船使用税的纳税申报、期限和地点815

六、车船使用税的征免税政策规定816

七、车船使用税的减税、免税政策规定821

第十八章　城镇土地使用税823

一、土地使用税简介823

二、土地使用税的征税范围对象和纳税人824

三、土地使用税的土地等级划分及税额标准825

四、土地使用税的计税依据和计算方法830

五、土地使用税的纳税环节和纳税地点832

六、土地使用税的纳税申报和纳税期限833

七、土地使用税的征免税政策规定833

（一）综合性政策规定833

（二）对核工业总公司所属企业征免土地使用税规定835

（三）电力行业征免土地使用税规定836

（四）水利设施用地征免土地使用税规定836

（五）民航企业征免土地使用税规定836

（六）兵器工业部北方工业集团所属企业征免土地837

使用税规定837

（七）铁路部门征免土地使用税规定837

（八）盐场、盐矿征免土地使用税规定838

征免土地使用税规定839

（十）军队系统征免土地使用税规定839

（九）中国物资储运总公司所属物资储运企业839

（十一）中国石油天然气总公司所属单位用地840

征免土地使用税规定840

（十二）矿山企业征免土地使用税规定841

（十三）煤炭企业用地征免土地使用税规定842

（十四）城市公共交通公司所属单位用地征免土地843

使用税规定843

（十五）武警部队用地征免土地使用税规定843

（十六）邮电部门所属企业征免土地使用税规定844

（十七）交通部门的港口用地征免土地使用税规定844

（十八）劳改劳教单位征免土地使用税规定845

（十九）三线调整企业征免土地使用税规定845

（二十）其他有关征免土地使用税的规定846

八、土地使用税减、免政策规定849

九、土地使用税的征收管理及违章处罚规定850

第十九章　印花税851

一、印花税简介851

二、印花税的征税范围和纳税人852

三、印花税的税目和税率853

四、印花税的纳税环节和计税依据及计算857

五、印花税的纳税申报、期限、地点859

六、印花税的征免税政策规定861

（一）综合规定861

（二）对金融、保险、铁路系统等有关部门缴纳872

印花税的规定872

（三）委托其他专业部门代征（售）印花税（票）的879

有关规定879

七、印花税免税政策规定887

八、印花税的违章处理889

一、屠宰税简介891

第二十章　屠宰税891

二、屠宰税的征税范围和纳税人892

三、屠宰税的税额、税率、纳税环节、计税依据、892

纳税地点及计算892

四、屠宰税的征税政策规定894

五、屠宰税的减免税规定894

六、屠宰税的征收管理及处罚规定895

第二十一章　牲畜交易税896

一、牲畜交易税简介896

二、牲畜交易税的征税范围和纳税人以及税率897

三、牲畜交易税的纳税环节和地点以及计税898

依据和计算方法898

五、牲畜交易税减免税政策规定899

四、牲畜交易税的征免税规定899

六、牲畜交易税的征收管理和违章处理901

第二十二章　涉外税收902

一、涉外企业简介902

（一）中外合资经营企业902

（二）外国企业913

（三）中外合作企业919

（四）个人所得税920

（五）工商统一税929

（六）地方各税931

（七）外国企业常驻代表机构934

（八）外国企业常设机构、外商承包工程和936

提供劳务服务936

一、能源交通基金简介939

二、能源交通基金征集范围和项目939

第二十三章　国家能源交通重点建设基金939

三、能源交通基金征收率、计征依据及941

计算办法的规定941

四、能源交通基金的缴纳地点、登记申报943

及缴纳期限的规定943

五、征集能源交通基金的有关政策规定945

（一）国营企业计征能源交通基金的有关政策规定945

（二）县以上集体企业计征能源交通基金的955

有关政策规定955

（三）行政事业单位计征能源交通基金的958

有关政策规定958

（四）关于扩大征集能源交通基金的有关政策规定962

六、能源交通基金减免政策规定967

七、能源交通基金的征收管理规定974

一、调节基金简介975

第二十四章　国家预算调节基金975

二、调节基金征集范围和项目976

三、调节基金的计征依据及征收率的规定977

四、调节基金的计算办法及起征点的规定977

五、调节基金缴纳地点的规定980

六、调节基金的申报登记及缴纳办法981

七、征集调节基金有关政策规定982

八、调节基金有关减免政策规定989

九、调节基金的征收管理规定992

第二十五章　教育费附加993

一、教育费附加简介993

二、教育费附加的征收范围、缴纳人、计征依据的993

有关规定993

三、教育费附加的征免政策规定994

四、教育费附加的减免政策规定996