《表5 关联交易、审计费用与CEO的审计背景》

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《关联交易与审计收费:基于CEO审计背景的调节作用》

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表5报告了模型（5）的回归结果。可以看到第（1）栏中RPT×CEO的系数是0.0283，且在1%的水平上显著，这表明具有审计背景的CEO确实在公司关联交易影响审计收费中发挥了调节作用。第（2）栏中RPT×CEO的系数为-0.00253，且在5%的水平上显著，也就是说具有审计背景的CEO弱化了关联购销与审计收费之间的负相关关系，验证了H2a。第（3）栏中RPT×CEO的系数为0.0123，在5%的水平上显著，说明具有审计背景的CEO会将不正常的关联贷款作为一种手段来夸大公司的收益，以此最大化他们的薪酬或掩盖自己的不良业绩，而他们之前的专业特长和职务优势为此提供了“隧道”，相对隐蔽的关联交易使得审计人员面临重大的审计风险，因此涉及关联交易的企业需承担高额的审计费用以补偿审计人员所做的额外工作和所需面临的风险。以上结果表明，当公司进行关联贷款及担保时，具有审计背景的CEO增强了关联交易与审计收费的正相关关系，验证了H2b。除此以外，财务杠杆（LEV）、盈利能力（ROA）、会计师事务所规模（BIG4）、股权性质（BSHQ）等与审计收费之间的关系显著，所以有必要对这些变量进行控制。