《表3 流动负债内部结构分析表》

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《企业营运资金管理问题研究——以格力电器为例》

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单位:万元

从表3可以看出，格力电器的流动负债主要集中于短期借款、应付账款及其他流动负债等项目。与同行业其他企业不同的是，格力电器的流动负债中占比最高的项目是其他流动负债，几乎每年占流动负债总额的50%上下，由格力电器的财务报表附注可知，“销售返利”占其他流动负债项目的比例最大，格力电器自2007年实行“销售返利”政策，包括“淡季返利”政策和“年终返利”政策，当年计提15.05亿元，之后逐年加大计提力度，格力电器通过给予经销商返利政策来维护与各地经销商的合作关系，从报表数据来看，格力电器的销售返利呈逐年增长的趋势，其原因在于，当期销售形成的返利在当期计提，下一期支付，随着国内销售规模的不断扩大，各期的实际支付金额小于当期计提金额，导致销售返利的余额不断递增。其次比重较大的是应付账款，产生的主要原因是对上游供应商的资金占用。