《表国内消费税征税环节表：新一轮税改背景下的消费税改革研究》

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《新一轮税改背景下的消费税改革研究》

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资料来源:根据2018年注册会计师《税法》教材整理而得

表中清楚地反映了就国内消费税而言，消费税的征收环节主要集中在生产这一上游环节，而对于下游的批发和零售环节开征的税目很少。这样征收的好处在于便于税收征管，但是不足在于仅在生产环节进行征收会导致我国消费税税基容易被侵蚀。原因在于上游生产厂商可以通过单独设立销售公司，先以低价将应税消费品卖出，再在下游流通环节加价卖出，由于大部分税目的消费税仅在生产转入销售的第一个环节进行计算缴纳，在从价计征情况下，较低的卖出价也就意味着较低的销售额，因而所需上缴的消费税也就相应的减少。而对于这种做法，国家只是出台了有效针对烟和酒的价格的最低计税价格核定管理办法，但是对于其他税目却无能为力。如果继续放任这种情况发生，消费税引导合理消费的功能就会被弱化，国家税收也会相应的减少。