《表3 主要变量的相关性分析》

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《企业性质、审计师行业专长与企业避税》

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注:*、**、***分别表示在1%、5%和10%水平上显著。

为初步检验本文的假设并对变量的选择合理性进行判断，本文对所有变量进行了Pearson相关性分析，其分析结果如表3所示。从表3各主要变量的相关性分析结果上看，所有变量之间的相关系数均小于0.5，表明变量之间并不存在多重共线性问题，变量的选取是合理的。企业性质SOE与企业避税BTD之间的相关系数为-0.172，且在1%水平上显著，表明两者之间显著负相关，即相比于国有企业，民营企业中企业避税程度更高，初步验证了本文的假设1是成立的；审计师行业专长IPS与企业避税程度BTD之间的相关系数为-0.132，且在1%水平上显著，表明两者之间显著负相关，即审计师拥有行业专长时企业的避税行为能得到有效的抑制，其原因是审计师拥有行业专长时能对企业的避税行为进行准确的辨别，进而出具高质量的审计意见，初步验证了本文的假设2是成立的。在控制变量方面，企业规模Size、总资产收益率ROA、自由现金流CFO和事务所规模Top10均与企业避税程度BTD之间显著负相关，即可以通过适当扩大企业规模、提升盈利能力及选择规模大、声誉较好的事务所开展外部审计，均能有效抑制企业的避税程度；资产负债率Lev与企业避税程度BTD之间显著正相关，即企业存在较高的资产负债时会增加进行避税的动机和概率，避税程度较高。