《表8 应计盈余管理DID模型分组回归结果》

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《审计报告改革、审计质量与审计成本——来自A+H股市场的实证证据》

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将政府与市场的关系评分直接作为资本市场压力的代理变量，将要素市场发育程度指数直接作为经理人市场压力的代理变量，将大于等于指数均值的样本划分为强压力组，小于指数均值的样本划分为弱压力组，主要变量的回归结果见表8。资本市场强压力样本中Audit×Treat的系数在10%的水平上显著为负（系数=-0.0359，T=-1.79），资本市场弱压力样本中Audit×Treat的系数为负但不显著（系数=-0.0170，T=-0.88）。经理人市场强压力样本中Audit×Treat的系数为负（系数=-0.0365，T=-1.43），经理人市场弱压力样本中Audit×Treat的系数为正（系数=0.0160，T=0.87），两组中系数均不显著。国企样本中Audit×Treat的系数为正但不显著（系数=0.00258，T=0.15），非国企样本中Audit×Treat的系数在5%的水平上显著为负（系数=-0.0822，T=-2.12）。实证结果验证了H3。