《表3 地理距离与审计收费》

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《审计师和证监局间的地理距离影响审计收费吗——基于会计师事务所分所层面的研究》

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注：*表示10%的显著性水平，**表示5%的显著性水平，***表示1%的显著性水平；括号中为t值。下同。

在检验审计师和证监局的地理距离对于审计收费的影响时，为控制证监会总部、专员办、双证监局这些特殊的监管机构设置对于各省级行政区域的影响，本文对全样本和两个子样本按照“5省+北上”和“去除5省+北上”进行分组回归分析。表3是审计师和证监局的地理距离对于审计收费的影响的回归结果。从全样本回归结果来看，在控制了其他相关因素的情况下，自变量地理距离（Distance）的系数显著为负，表明会计师事务所分所距离证监局越近，审计师对于证监会的监管处罚风险感知水平越高，从而会提高审计收费，这一回归结果与H1一致。变量Big4的系数显著为正，表明与非四大相比，四大会计师事务所的审计收费显著较高。变量SOE的系数显著为负，表明对于国企的审计收费显著较低。MIndex的系数显著为正，表明会计师事务所分所所在地区的市场化程度越高，其审计收费越高。变量AuditorSize和ClientInfluence的系数显著为正，表明会计师事务所分所规模越大，被审计客户的重要性越高，审计收费越高。变量SIZE、LEV的系数显著为正，表明被审计公司资产规模越大，偿债风险越大，审计费用越高，与已有研究结论一致。变量DayLag的系数显著为正，表明审计报告耗时越久，审计收费越高。从“5省+北上”和“去除5省+北上”两个子样本组的回归结果来看，Distance的系数均显著为负，表明无论是否考虑特殊的监管机构设置对回归分析的影响，审计师对于证监会的监管处罚风险感知水平都会随着审计师与证监局地理距离的减小而提高，从而会提高审计收费。