《表3 内部控制与审计收费》

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《内部控制与审计收费相关关系的实证研究——基于产权性质的视角》

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由上表可知，内部控制质量（ICD）与审计收费（LNFEE）在1%的水平上显著负相关，表明被审计单位的内部控制质量越差，支付的审计费用就越高。因为审计人员进行审计时往往会考虑内部控制的有效性，如果内部控制质量较差表明企业的内部监督失效，重大错报风险增高。会计师事务所不仅需要收取更高的风险溢价，还需要增加审计实质性程序来保证审计工作的有效性，因此会一定程度上增加审计收费，由此假设H1得到验证。控制变量中公司规模（LNSIZE）与审计收费（LNFEE）显著正相关，这说明公司规模越大，审计师的工作范围、面临的审计风险等也会相应提高，因此收取的审计费用越高。这一结果，同样可以用公司规模越大则业务复杂程度越高来解释，业务复杂程度高的企业对于会计师事务所来讲会增加审计工作的成本，从而增加审计收费。