《表3 相关性分析结果：审计质量、制度环境与管理层迎合》

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《审计质量、制度环境与管理层迎合》

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注:**、***分别表示在5%、1%水平下显著，下同。

表3显示了主要变量的Pearson相关系数。从表3可以看出，在不控制其他变量的情况下，MBE和big4在1%的显著性水平下是正相关的。这可能是由于以下原因导致的:首先，没有控制其他因素的影响；其次，已有文献证明，根据信号理论，那些自身规模大、经营好的公司往往更加倾向于选择“国际四大”进行审计，从而向外部传递其经营良好的信息。因此，选择“四大”的公司可能本身盈余质量就高，更容易达到分析师所做的盈余预测，即样本存在自选择的问题。针对第一个原因，可以通过进一步多元回归予以验证，如果结果依然不变，则可以通过Heckman两阶段模型控制内生性后再加以研究。