《表8 审计质量与管理层迎合稳健性分析》

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《审计质量、制度环境与管理层迎合》

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为了证明上述结果的稳健性，本文通过变更审计质量的度量方法做了稳健性检验。表8～10是采用审计意见类型作为审计质量代理变量并重复上述检验之后的结果。若当年审计师出具了标准无保留的审计意见，则opinion取1，否则取0。表8中opinion的系数显著为负，表明高质量的审计确实能够抑制管理测迎合分析师预测操控企业盈余的情况，假设1再一次得到了验证。表9、10分别显示了法律环境和市场环境不同的情况下审计质量与管理层迎合之间的关系，结果仍然表明，只有在制度环境好的地区高质量的审计才能更好地发挥作用，规范管理层的行为，结果是稳健的。