《表1 主要研究变量及定义》

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《产业政策与会计信息质量》

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Controlsi是除以上主要研究变量之外对被解释变量具有较大影响的其他控制变量。根据已有的会计信息质量研究文献，本文选取了如下控制变量:是否由国际“四大”审计（big4）、公司绩效（roa）、公司成长性（growth）、资产负债率（lev）、经营现金流（cashflow）、第一大股东持股比例（top1）、公司规模（size）、营业利润持续性（oipersis）、是否亏损（loss）、是否实施新会计准则（newas）、年度和行业虚拟变量。其中，行业虚拟变量按照证监会2001年版的行业分类代码，除了将制造业按两级代码分类，其余全部按一级代码分类。变量的具体定义见表1。