《表2 样本公司内部控制重大缺陷迹象分布状况》

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《内部控制重大缺陷隐藏现状探析——以内部控制规范体系的实施为背景》

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由表4可知，样本公司内部控制评价结论认定重大缺陷与内部控制重大缺陷迹象存在显著的正相关关系，且在1%的水平上显著。说明从整体来看，纳入内部控制规范实施体系的上市公司的内部控制评价结论是可靠的，评价结论体现出了内部控制缺陷迹象。分析其原因，主要是内部控制规范体系实施以来，上市公司内部控制质量整体得到提升，存在内部控制重大缺陷迹象公司的数量占样本公司总数的1/5左右，不存在内部控制重大缺陷迹象的公司占据主导地位，因此，公司内部控制评价结论也是以有效无缺陷为主导，由此导致评价结论与内部控制缺陷迹象整体匹配。