《表3 描述性统计分析结果》

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《会计准则国际趋同、投资者保护与企业盈余质量》

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从表3描述性统计分析结果来看，企业盈余质量（EQE）最大值为0，最小值为-5.291，说明样本企业之间的盈余管理质量存在较大差异，从平均数为-0.183来看，样本企业普遍存在一定程度的可操纵应计利润，盈余管理质量并不高。投资者保护（PI）最大值为63.851，最小值为43.522，说明我国每个年度的政策法律对投资者的保护力度存在一定差异，但从平均数为54.249来看，我国投资者的保护力度处于较低水平。会计准则国际趋同（ICAS）平均数为0.618，说明在研究期间内有61.8%的企业实施新会计准则。从控制变量来看，总资产报酬率（Roa）最大值为0.336，最小值为-0.124，说明样本企业之间的总资产报酬率存在极大差距，少数企业的净利润总额超过总资产的三成，而少数企业则出现较为严重的亏损，从平均数为0.107来看，样本企业的总资产报酬率整体处于偏低水平。事务所规模（Los）平均数为0.417，说明样本企业中有四成左右选择十大会计师事务所进行审计。营业收入增长率（Growth）最大值0.763，最小值为-0.127，说明样本企业之间的营业收入增长率存在较大差距，少数企业的营业增长速度较快，而少数企业则呈现负增长，从平均数为0.148来看，样本的营业收入增长率整体处于偏低水平。盈利能力（Roe）最大值为0.652，最小值为-0.131，说明样本企业之间的盈利能力差距极大，从平均数为0.086来看，样本企业的整体盈利能力处于较低水平。管理层持股比例（Mag）最大值为0.648，最小值为0.053，说明样本企业之间管理层持股比例存在较大差异，少数企业高达60%以上，少数企业则不足10%，对企业的盈余管理会产生不同的影响作用，从平均数为0.169来看，样本企业管理层持股比例整体偏低，存在较低的股权制衡。