《表5 假设2检验的回归结果》

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《差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角》

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注:***、**、*分别表示系数在1%、5%和10%水平上显著；括号内为T值。

模型8的回归结果如表5中第一列所示。在流动性应计模型下，对于纳税型盈余操纵，t期总盈余REVi，t和纳税型盈余操纵的交互项DA＿CONi，t×REVi，t与t+1期总盈余REVi，t+1显著负相关。即公司对当期盈余的纳税型操纵会削弱下一期的盈余能力；而对于非纳税型盈余操纵，交互项BTDi，t×REVi，t的系数较小，基本接近于0。说明公司对当期盈余的的纳税型操纵比非纳税型操纵更可能损害未来的盈余持续性，假设2得证。