《表1 纳税次数国别比较表》

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《世界银行纳税营商环境指标体系研究》

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纳税次数，指的是标准企业所需申报的税种，并以其全年申报的累计次数衡量（如果是电子申报，则全年多次申报按照1次计算）。例如，我国增值税每月申报一次，全年共需申报12次，但由于我国采用电子申报，则计为1次。则当所有需要申报的税种均实现电子化时，纳税次数就是一国标准企业面对的税种的个数。根据世行2019年营商环境报告显示（参见表1）[3]，中国的纳税次数为7次，与俄罗斯的纳税次数相同，优于美国、日本等OECD国家的表现。其中，日本纳税次数畸高的原因主要是日本目前仍未全面实现电子申报方式，特别是与社保费和增值税相关的申报系统。因此，纳税次数指标实际上等于税种数量乘以手动申报次数，主要反映一国（地区）税制结构的复杂程度和税收申报系统的信息化程度。[4]一国（地区）税制越复杂，纳税申报系统信息化程度越低，纳税次数越多，纳税人申报遵从成本就越高。