《表1 增值税一般纳税人与小规模纳税人的差异比较》

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《减税降费背景下企业增值税税收筹划策略探讨》

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增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型，一般纳税人主要适用税款抵扣方法，现行增值税税率为13%、9%和6%。小规模纳税人适用简易计征办法，适用3%的征收率（见表1）。增值税纳税人类型的不同会导致不同的纳税负担水平，计税依据的不同和适用税率的不同更是直接影响应纳税额的大小，因此企业可以根据纳税人类型的标准进行筹划设计选择，合理降低企业的纳税负担。具体来说，企业可以根据增值率水平的高低、客户对象的类型特点、企业生产经营规模等方面分析不同纳税人身份下的纳税义务，选择负担较轻的增值税纳税人身份。