《表3 CFO会计师事务所经历与财务舞弊的回归结果》

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《CFO会计师事务所经历与上市公司财务舞弊行为的实证分析》

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注:稳健t统计量包含在括号中，***p<0.01、**p<0.05、*p<0.1。

为了考察公司外审机构性质对CFO会计师事务所经历与上市公司财务舞弊两者关系的影响，我们首先按照公司的外审机构是否为十大，将研究样本分为两组（top10取1和top10取0），然后分别用两组样本对模型（1）进行回归。结果显示，公司的外审机构为十大时，fraud和exp的相关系数为0.006，为负相关，不显著；公司的外审机构为非十大时，fraud和exp的相关系数为0.014，为负相关，且在5%的置信水平上显著，由此验证假设4。