《表3 业绩补偿承诺、签订方向与审计工作时间》

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《企业业绩补偿承诺与审计投入》

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注：*、**和***分别表示在10%、5%和1%水平下显著；括号内为t值；下同。

表3列示了业绩补偿承诺及签订方向对审计工作时间影响的回归结果。列（1）只将业绩补偿承诺（VAM）回归，得到VAM系数显著为正；列（2）加入控制变量后，VAM的系数在1%的水平上显著为正，表明企业签订业绩承诺增加审计工作时间，验证了假设1。从分组回归结果来看，列（3）签订双向业绩补偿承诺样本（DVAM=1）的VAM系数在1%的水平上显著为正，列（4）签订单向业绩补偿承诺样本（DVAM=0）的VAM系数不显著，组间差异显著，表明企业签订双向业绩承诺相较于单向业绩承诺，增加审计工作时间更为显著，验证了假设2。