《表1 BSPE项目第2项行动计划成果报告建议反错配规则一览表》

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《完善我国税收政策体系以消除混合错配安排的影响》

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二是反错配规则建议。针对混合金融工具、混合实体支付所形成的一方扣除、另一方不计收入的错配结果，报告建议，首先由支付方所在国采取措施不允许税前扣除（首要规则），在支付方未采取行动的情况下，收款方所在国可计入收入征税（次要规则）。针对混合实体收款所形成的一方扣除、一方不计收入的错配结果，报告建议，支付方所在国不允许税前扣除。针对混合实体支付引起的双重扣除的错配结果，报告建议，首先是母公司所在国不允许税前扣除（首要规则），在母公司所在国不采取措施的情况下，支付方所在国不允许扣除（次要规则）。针对双重居民身份扣除引起的双重扣除的错配结果，报告建议，母公司所在国不允许税前扣除（无次要规则）。针对输入性错配引起的间接性一方扣除、一方不计收入的错配结果，报告建议，支付方所在国不允许税前扣除。详见表1。