《表1 核定征收方式企业所得税计算表》

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《挂靠经营模式建筑施工企业应对企业所得税查账征收策略》

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单位：万元

企业所得税核定征收计税方式为：收入×核定应税所得率×25%，企业所得税查账征收计税方式为：调整后税前净利润（收入-成本±纳税调整）×25%。假定某地区建筑施工企业核定征收应税所得率8%，某项目2020年6月不含税开票收入1 000万元，核定征收和查账征收企业应交所得税情况如表1、表2所示。从表1可以看出，采用核定征收方式，影响企业所得税主要因素是收入额与核定应税所得率，与可扣除成本费用没有关系，可以不必参加汇算清缴。经营效益好的企业，有可能会从中取得额外收益，但是对效益差的企业则可能会带来额外损失。