《表1 3 考虑会计师事务所质量控制机制》

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《审计师工作量压力、组织支持与审计意见决策》

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已有研究表明，地区市场和法治环境因素影响审计师行为决策[49]，因此本研究采用王小鲁等[39]的市场化指数的子指数———市场法治环境（ML）作为调节变量，表14给出考虑地区法治环境的回归结果。由表14可知，第2列和第4列检验ML对AP与Mao之间关系的调节效应，AP·ML的系数在10%及以上水平上显著为正；第3列和第5列检验ML对AP与Ara之间关系的调节效应，AP·ML在10%及以上水平上显著为负。这说明地区法治建设水平越高，公检法机关执法公正性和效率越高，能够有效震慑客户公司的财务违规和审计师解聘威胁等行为，越能够缓解审计师工作量压力对审计意见决策的负向影响。此外，本研究还考虑了地区的市场竞争程度是否影响审计师工作量压力的个体感知，但并未发现显著影响，限于篇幅，结果不予列示。