《表2 数字化审计体系制度文件清单》

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《基于系统论的企业内部数字化审计体系研究》

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数字化审计体系的实效发挥对接公司的管理机制，满足管理架构和规范性要求，通过制度、标准、流程等文件及信息系统等固化并落实，形成有序的制度体系。按照制度文件标准可将相关文档分成四个层级：一级文件是相关管理的整体方针政策，是纲领性文件；二级文件是规范、程序类文件，涵盖组织人员、安全运维、安全管理、体系运行等；三级文件是实施细则、操作规范、操作手册等；四级文件是记录、表单，是相关管理运行过程中产生的各种表格、清单、报告等记录。结合要项构成维度对数字化审计体系的解构，参照四级制度文件标准，分系统解析形成的相关“规定”“办法”是一级文件，表明公司数字化审计工作意向及实现此目标的策略及方法；子系统、要素解析输出的程序、管理文件等是二级文件，规定现阶段非现场数据分析、持续审计监督等的权限划分、执行内容、执行程序等，主要包括职能管理、资源管理制度文件；数字化审计作业指导书和作业指南等是三级文件，详细说明如何执行；数字化审计工作过程中的表格、记录、工单、文档等是四级文件，是执行具体工作的流程性文档，旨在为符合规范提供保证。数字化审计体系制度文件清单如表2所示。需注意的是，为适应数字化审计现状，工作机制的最终落地要立足现实，并随着技术水平的发展不断修订、完善和补充。