《表2 2012-2018年上市公司内控缺陷披露情况》

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《我国上市公司内部控制缺陷问题分析——基于上市公司否定意见内部控制审计报告》

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资料来源：自财政部2012-2018年企业内控规范情况报告统计归纳

在我国《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制审计指引》中，按照内控缺陷的严重程度将缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三类。通过对2012-2018年披露内控缺陷的上市公司情况整理发现，出现内控缺陷的企业常有特征包括：营运较复杂、盈利能力差、内控投入资源较少、盈余质量较差等。重大缺陷披露数量呈现增加趋势，由2012年的15个上升到2018年的157个（如表2所示），从一定意义上说明近年来我国内控评价工作质量逐年提高。