《表7 不同税种：增值税、营业税与消费税》

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《税收负担与企业出口行为——来自世界银行中国企业调查数据的证据》

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更为具体地，间接税当中到底是哪一种税在起作用呢？为了进一步揭开影响企业出口行为的真正税种的神秘面纱，本文进行了“刨根问底”的探索。表7对比分析了流转税（间接税）中的增值税负担、营业税负担和消费税负担对企业出口行为的影响作用，最终发现在影响企业出口行为方面，增值税负担的影响最大，营业税负担次之，消费税负担最小，或者说，增值税负担在起主要作用。究其原因，在企业生产和运营的诸多环节（如采购设备、购入原材料和销售产品等），增值税通过嵌入各式各样的商品以及要素投入已经升华为“价格构成要素”，这会在一定程度上对企业所面对的价格信号形成扭曲（高培勇，2015）。相比之下，企业所得税只会削减企业经营活动之后的利润所得，不会贯穿于企业生产和经营的诸多环节，是一种“事后收取”（林志帆和刘诗源，2017）。因此，相比于直接税，间接税对企业出口行为的抑制作用也就更大。